|
|
Как избежать некоторых налогов и штрафов
Отнесение затрат по оплате маркетинговых
услуг на себестоимость
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для коммерческих организаций и индивидуальных
предпринимателей.
Cитуация:
Торговое предприятие отнесло на себестоимость
затраты по оплате
маркетинговых услуг. При проверке налоговая
инспекция расценила
это как занижение прибыли. На основании
составленного по
результатам проверки акта, инспекция приняла
решение о
доначислении суммы налога на прибыль и о
взыскании штрафов.
В обосновании своего решения налоговая
выдвинула следующую теорию.
Услуги, оказанные налогоплательщику сторонними
организациями по
изучению рынка сбыта, поиску потребителей,
реализации товаров, по
существу являются
информационно-консультационными. Отнесение
затрат, связанных с оказанием такого рода услуг,
на себестоимость
предусмотрено подпунктом 2 пункта "и"
Положения о составе затрат №
552. Но данные затраты могут быть отнесены на
себестоимость только
при условии их связи с управлением
производством, что в свою
очередь предполагает наличие у организации,
оказывающей услуги по
управлению, полномочий для управленческих
решений, имеющих
обязательный характер для исполнителей.
На самом деле:
Толкование налоговой положения о составе затрат
ограничительно,
что не допустимо. В частности, маркетинговые
услуги могут
относиться организациями на себестоимость
продукции (работ, услуг)
без учета того, кто оказывает эти услуги.
Кстати, решая вопрос об отнесении тех или иных
затрат на
себестоимость, следует руководствоваться не
только всем известным
положением о составе затрат N 552, но и отраслевыми
методическими
рекомендациями по бухгалтерскому учету затрат
предприятий. Эти
рекомендации определяют не только порядок
ведения бухгалтерского
учета затрат, но используются в целях
налогообложения. Например,
торговые предприятия должны использовать
методические рекомендации
по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в
издержки обращения и
производства, и финансовых результатов на
предприятиях торговли и
общественного питания, утвержденных
Роскомторгом и Минфином России
20.04.95 г. №1-550/32-2.
Ваша выгода:
Возможность уменьшить свою налогооблагаемую
прибыль.
Если вы попали в такую же ситуацию и налоговая
инспекция уже
вынесла постановление о доначислении недоимки,
пеней и привлечении
к ответственности в виде штрафа, Вы можете
обжаловать это
постановление в суд и там защитить свою позицию.
Или же, если
налоговая раньше Вас успела в суд с иском о
взыскании штрафа,
защитить себя в суде, и даже взыскать с налоговой
инспекции
убытки, понесенные Вами на восстановление своего
нарушенного
права.
Если налоговая инспекция взыскала с Вашей
организации суммы
недоимки и пеней, а также привлекла к
ответственности в виде
штрафа, Вы можете вернуть излишне взысканные
суммы налога и пеней,
а также сумму неправомерно взысканного штрафа с
процентами в
соответствии со статьей 79 НК РФ.
_____________________________________________________________
Что можно включать в себестоимость при
оплате транспортных услуг?
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для всех организаций, у которых возникает
необходимость в перевозке и хранении грузов.
Cитуация:
Ваше предприятие заключило договор с транспортной организацией на перевозку груза. Перевозчик также перевозит документы на этот груз, то есть фактически оказывает курьерские услуги. Средства, потраченные на оплату перевозки груза и документов на него, а также на хранение груза, ваш бухгалтер включил в себестоимость. Однако налоговая инспекция отказывается принять затраты на услуги по хранению и на курьерские услуги в составе себестоимости.
Аргументы у налоговой следующие. Организация, оказывающая услуги по перевозке груза, не имеет лицензию на оказание услуг связи, поэтому не может выступать в качестве курьера. Также, поскольку договор был заключен на оказание транспортных услуг, и отдельных документов, подтверждающих оплату складских услуг, средства на услуги по хранению также нельзя включать в себестоимость.
Многие организации в такой ситуации, и, зная
заранее позицию налоговой инспекции, с самого
начала, не дожидаясь проверки отчетности, не
включают средства, затраченные на оплату таких
услуг, в себестоимость.
На самом деле:
Позиция налоговой инспекции неверна. При
заключении договора оказание транспортных услуг
Ваша организация имеет полное право включить в
себестоимость, помимо затрат на транспортные
услуги, и суммы по оплате хранения товара у
перевозчика, и по поставке документов на груз
(документов на поставку, комплектационных,
эксплуатационных и др.). При этом документы на
груз могут выступать как отдельный груз.
Выгода:
При перевозке грузов помощью сторонней организации Ваша организация может правомерно включать в себестоимость затраты на сами транспортные услуги, затраты на хранение товара, и затраты на оказание курьерских услуги по перевозке документации на перевозимый груз. Тем самым на законных основаниях уменьшается налогооблагаемая база, и, как следствие, сумма налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет.
С помощью аргументов, обосновывающих законность этого, вы можете доказать и налоговой инспекции правомерность включения таких затрат в себестоимость без каких-либо негативных последствия для себя.
Если ваша организация уже оказалась в такой ситуации, и налоговая инспекция насчитала сумму недоимки по налогу на прибыль и штрафов на нее, вы можете добиться отмены постановление налоговой инспекции, и не доплачивать налог, пени и штрафы.
Если с Вашей организации уже взыскали
сумму недоимки, пени и штраф в связи с такой
ситуацией, вы можете вернуть или зачесть
неправомерно взысканные суммы недоимки, пени и
штрафы с учетом процентов по НК РФ.
Вексель – это еще не доход
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для векселедержателей.
Cитуация:
Индивидуальный предприниматель получил в обмен на свою продукцию от контрагента простой вексель. Поскольку к оплате вексель им не предъявлялся, то и, соответственно, денег за него он так и не получил. Заполняя декларацию о доходах, предприниматель не указал вексель как свой доход.
Государственная налоговая инспекция, проверяя декларацию, пришла к выводу, что это неправильно и предприниматель обязан указать вексель как свой доход в натуральной форме.
По ее мнению, согласно статье 2 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" объектом обложения подоходным налогом является совокупный доход, полученный в календарном году как в денежной, так и в натуральной форме. В том числе в виде материальной выгоды в соответствии с подпунктами "н", "ф" и "я.1" пункта 1 статьи 3 закона о подоходном налоге. Квалифицировав вексель как средство платежа, налоговая инспекция сделала вывод, что с получением векселя у истца в данном случае появился фактический доход, подлежащий внесению в декларацию о доходах и налогообложению.
По результатам проверки было принято решение о
применении к предпринимателю финансовых
санкций.
На самом деле:
Получение лицом векселя не следует отождествлять с получением им дохода: ни в денежной, ни тем более в натуральной форме. До реализации векселедержателем своего права требования, вытекающего из векселя, нельзя говорить о его доходе. А раз нет дохода, то получается, что и декларировать нечего.
Доход может возникнуть только после получения
по векселю деньги в результате его предъявления
к платежу или передачи посредством индоссамента
или цессии. Однако при этом налогообложению
подлежит не вся полученная сумма, а лишь
процентный (дисконтный) доход.
Если в схожей ситуации вексель
признали вашим доходом, доначислили и взыскали
налоги и штрафы, то вы можете добиться возврата
или зачета неправомерно взысканных сумм
недоимки, пени и штрафов с учетом процентов по НК
РФ.
