|
|
Выпуск №7.
После нашего выпуска от 20 октября 2000 г. на нас
обрушилось огромное
количество писем. Спасибо вам, наши читатели, за
активность. Мы постараемся
не оставить без внимания ни одно Ваше письмо, и
если вдруг Вы не получили
от нас ответа на свой вопрос, это не значит, что
Вас оставили без внимания.
В будущем мы постараемся группировать Ваши
вопросы по тематике и давать
развернутые ответы и обзоры по конкретным видам
деятельности.
В наш адрес приходят письма от читателей, которые
стали нашими
подписчиками не с первых выпусков, с просьбами
выслать в их адрес
предыдущие выпуски рассылки. Господа (и Дамы),
если Вас интересуют вопросы
освещенные в предыдущих выпусках, или если Вы по
какой либо причине
пропустили один или несколько выпусков нашей
рассылки, Вы всегда можете
посмотреть архив рассылки расположенный по
адресу:
http://subscribe.ru/archive/business.tax.taxiteasy/
Вопрос: Рассматривается ли передача в
качества вклада в уставный капитал
акционерного общества недвижимого имущества -
реализацией товаров (работ,
услуг)?
Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 39
Налогового кодекса Российской
Федерации (в ред. Федерального закона от 9.07.1999
года №154-ФЗ) не
признается реализацией товаров, работ или услуг
передача имущества, если
такая передача носит инвестиционный характер (в
частности вклады в уставный
(складочный) капитал хозяйственных обществ, к
которым в соответствии с
главой 4 параграфом 2 Гражданского кодекса
Российской Федерации относятся
акционерные общества.
Кроме того, передача имущества в качестве вклада
в уставный капитал
не подлежит обложению налогом на добавленную
стоимость.
Вместе с тем Вам необходимо внимательно изучить
Устав акционерного
общества, акции которого Вы приобретаете, а
именно: не содержит ли он каких-
либо ограничений на виды имущества, в Вашем
случае недвижимое имущество,
вносимое в качестве оплаты акций.
Вопрос: Является ли собственник игорного
оборудования плательщиком налога
на игорный бизнес в случае передачи оборудования
в аренду для осуществления
предпринимательской деятельности в сфере
игорного бизнеса?
Ответ: Согласно статье 3 Федерального закона от
31.07.1998г. № 142-ФЗ
«О налоге на игорный бизнес» плательщиками
налога на игорный бизнес
признаются организации и физические лица,
осуществляющие
предпринимательскую деятельность в области
игорного бизнеса.
Следовательно, раз Федеральным законом
определено, что плательщиком
налога на игорный бизнес признаются организации
и физические лица,
осуществляющие предпринимательскую
деятельность в области игорного бизнеса,
соответственно, плательщиком налога будет
являться Арендатор.
Выпуск №8
Сегодняшний выпуск посвящен взаимоотношениям
между
налоговыми органами и организациями по вопросу о
предоставлении
сведений о доходах выплаченных физическим лицам
(индивидуальным
предпринимателям).
Вопрос : Вправе ли налоговые органы
требовать от организаций
представления сведений о выплаченных
индивидуальным
предпринимателям доходах за приобретенные
товарно-материальный
ценности без заключения договорных отношений ?
Ответ: Ответить однозначно на вопрос подписчика
невозможно, т.к.
ни в законе «О подоходном налоге с физических
лиц» ни в Инструкции
Госналогслужбы РФ от 29.06.1995г. №35 (в ред. 04.04.2000г.)
нет
прямого ответа. Поэтому мы попробуем осветить
вопрос с нескольких
позиций.
Позиция налоговых органов по данному вопросу
сводится к
следующему, в случае, если организация
осуществляет выплаты
физическим лицам (предпринимателю без
образования юридического
лица) за товар, услуги, подтверждаемые кассовыми
чеками или
документами строгой отчетности, оно также
обязано представлять
сведения о выплаченных доходах по установленной
форме, т.к.
законом не предусмотрено иное.
Данная позиция основывается на пункте 5 статьи 20
Федерального закона «О подоходном налоге с
физических лиц», в
котором сказано, что предприятия, учреждения и
организации и иные
работодатели обязаны не реже одного раза в
квартал представлять в
налоговый орган по месту своей регистрации
сведения о доходах,
выплаченных ими физическим лицам не по месту
основной работы, и об
удержанных суммах налога с указанием адресов
постоянного
местожительства получателя дохода.
Однако, занятая налоговыми органами позиция не
небезупречна,
т.к. Налоговым кодексом Российской Федерации
наряду с определением
физического лица, упоминаемого в законе и в
Инструкции, дано
понятие индивидуального предпринимателя.
Соответственно и
утверждать однозначно, что на организации также
возложена
обязанность подавать сведения о выплаченных
индивидуальным
предпринимателям доходах, при отсутствии
прямого указания об этом
в законе, не имеется.
В связи с изложенным можно посоветовать
обратиться в суд и
попробовать доказать отстаиваемую Вами позицию
о нераспространении
на организации обязанности представлять
сведения о доходах,
выплаченных индивидуальным предпринимателям.
----------------------------------------------------------------------------
В сегодняшнем выпуске мы рассмотрим два вопроса
заданные нам
нашими Читателями:
1. вопрос, заданный нам фирмой, профессионально
занимающейся
регистрацией предприятий (который так же может
возникнуть у Вас в
случае, если Вы самостоятельно занялись
регистрацией собственного
предприятия);
2. вопрос, заданный нам организацией часто
валютообменные операции.
1-й Вопрос: Вправе ли Руководители филиалов
отделений фонда
Социального страхования Российской Федерации
начислять юридическим
лицам штраф в размере 5000 рублей за нарушение
сроков подачи
заявления в исполнительные органы фонда о
регистрации в качестве
страхователя?
Ответ: С принятием Федерального закона «О
бюджете Фонда
социального страхования Российской Федерации на
2000 год» от
02.01.2000 года №24-ФЗ на территории отдельных
субъектов
Российской Федерации начала формироваться
порочная практика, а
именно, привлечение исполнительными органами
Фонда социального
страхования, в лице филиалов отделений Фонда, к
финансовой
ответственности хозяйствующих субъектов за
нарушение сроков подачи
заявления о регистрации в качестве страхователя
(абзац 2 статья 8
закона РФ «О бюджете Фонда социального
страхования Российской
Федерации на 2000 год» от 02.01.2000 года №24-ФЗ).
Указанным
законом предусмотрено, что заявление должно быть
подано в течение
10 дней после государственной регистрации
юридического лица.
Решения о привлечении к финансовой
ответственности, принятые
руководителями филиалов отделений Фонда
социального страхования РФ
незаконны, т.к. филиалы отделений ФСС РФ не
являются юридическими
лицами (п. 4 Положения «О Фонде социального
страхования Российской
Федерации», утвержденного Постановлением
Правительства Российской
Федерации от 12.02.1994г. № 101, с последующими
изменениями и
дополнениями) и соответственно, можно
утверждать, что выносимые
ими решения не утверждены надлежащим
уполномоченным лицом, в связи
с чем не влекут за собой правовых последствий и,
следовательно не
подлежат исполнению.
2-й Вопрос: Является ли осуществление
операций по купле-продаже
валюты реализацией продукции (работ, услуг)?
Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 39
Налогового кодекса
Российской Федерации (в ред. Федерального закона
от 9.07.1999 года
№154-ФЗ) осуществление операций, связанных с
обращением
иностранной валюты не признается реализацией
продукции (работ,
услуг).
Соответственно, доходы и расходы, связанные с
продажей
валюты, следует рассматривать как
внереализационные доходы и
расходы и учитывать для целей налогообложения в
соответствии с п.
п. 14 и 15 Положения о составе затрат по
производству и реализации
продукции (работ, услуг), включаемых в
себестоимость продукции
(работ, услуг), и о порядке формирования
финансовых результатов,
учитываемых при налогообложении прибыли,
утвержденном
Постановлением Правительства Российской
Федерации от 5.08.1992г.
№552 (с последующими изменениями и дополнениями).
----------------------------------------------------------------------------
Налогообложение неполученных
внереализационных доходов
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для организаций и частных предпринимателей.
Cитуация:
Налоговая инспекция проверила хозяйственное
общество. В ходе
выездной проверки ГНИ установила нарушение
порядка исчисления и
уплаты налога на прибыль. Причина была в том, что
организация не
включила в состав внереализационных доходов:
неполученные проценты по ссудам,
предоставляемым своим работникам;
неполученные проценты за пользование денежными
средствами,
переданными во временное пользование другой
организации;
неполученные пени за несвоевременное внесение
денежных средств
покупателями квартир в реконструируемом
общежитии.
При этом подразумевалось, что в отчетном
налоговом периоде эти
доходы должны были быть получены.
По результатам проверки было принято
предписание о взыскания сумм
заниженной прибыли и штрафов.
При этом налоговая привела следующую
аргументацию:
Согласно пункту 2 статьи 2 Закона РФ от 27.12.91 № 2116-1
"О
налоге на прибыль предприятий и организаций"
валовая прибыль
представляет собой сумму прибыли (убытка) от
реализации продукции
(работ, услуг), основных фондов, иного имущества
предприятия и
доходов от внереализационных операций,
уменьшенных на сумму
расходов по этим операциям. Пунктом 6 статьи 2
Закона определено,
что в состав доходов (расходов) от
внереализационных операций
включаются доходы (расходы) от операций,
непосредственно не
связанных с производством продукции (работ,
услуг), и ее
реализацией, включая суммы, полученные и
уплаченные в виде санкций
и в возмещение убытков.
Проценты по ссудам, предоставляемым своим
работникам, проценты за
пользование денежными средствами, переданными
во временное
пользование городскому кооперативному
предприятию, а также пени за
несвоевременное внесение денежных средств
покупателями квартир и
реконструируемом общежитии относятся к
внереализационным доходам.
Ни из Закона о налоге на прибыль, ни из Положения
о составе затрат
не вытекает, что под внереализационными доходами
понимаются только
полученные доходы. Следовательно, все
причитающиеся к получению в
проверяемый период внереализационные доходы
подлежали отнесению на
финансовый результат.
На самом деле:
Вопрос о занижении внереализационного дохода
должен быть поставлен
в зависимость от того, получен ли такой доход
реально. Если
проценты, пени, штрафы не были получены реально,
то и обложению
налогом на прибыль они не подлежат.
_____________________________________________________________
