|
|
Выпуск №9
В сегодняшнем выпуске мы рассмотрим несколько
наиболее
популярных вопросов из нашей почты:
Вопрос: Относятся ли затраты по приобретению
проездных билетов для
проезда на городском транспорте на
себестоимость продукции (работ,
услуг) и одновременно просим сообщить: подлежат
ли включению в
состав совокупного дохода физических лиц
стоимость приобретаемых
для них проездных билетов ?
Ответ: В себестоимость продукции (работ, услуг)
относятся затраты,
связанные с приобретением проездных билетов для
проезда на
городском транспорте лицам, чья работа в
соответствии с
должностными инструкциями (согласно перечня,
утвержденного
руководителем организации) связана со
служебными разъездами по
городу, при условии, что эти работники на время
выполнения
служебных обязанностей не обеспечиваются
специальным транспортом.
Вместе с тем, в целях налогообложения стоимость
проездных
билетов, приобретаемых для указанных лиц, не
включается в их
совокупный доход.
Вопрос: В течение какого срока сотрудники
организации, получившие
деньги под отчет на хозяйственные операции,
должны за них
отчитаться ? Существуют ли различия в сроках по
представлению
отчета по командированным расходам и по
представлению отчетов по
хозяйственным расходам?
Ответ: В соответствии с «Порядком ведения
кассовых операций в
Российской Федерации», утвержденного Решением
Совета Директоров
Центрального Банка России от 22.09.1993г. №40,
«предприятия выдают
наличные деньги под отчет на
хозяйственно-операционные расходы в
размерах и на сроки, определяемые руководителями
предприятий.
Лица, получившие наличные деньги под отчет,
обязаны не
позднее 3-х рабочих дней по истечении срока на
который они выданы,
предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об
израсходованных
суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Относительно второго вопроса Порядком ведения
кассовых
операций, установлен единый срок для
представления отчета об
израсходованных суммах как по командированным
расходам, так и по
отчету о хозяйственных расходах, который не
может превышать 3-х
рабочих дней.
Вопрос: В какой срок сотрудник организации,
направленный в
командировку за границу обязан представить
авансовый отчет?
Ответ: Согласно «Положения о порядке покупки и
выдачи иностранной
валюты для оплаты командировочных расходов»,
утвержденного
Центральным Банком России от 25 июня 1997 года №62
(зарегистрировано в Минюсте РФ от 28.07.1997г. №1360)
лицо,
командируемое за пределы Российской Федерации,
обязано представить
предприятию авансовый отчет в течение 10
календарных дней с даты
окончания служебной командировки. Подотчетные
суммы наличной
иностранной валюты (выданные под отчет), не
использованные во
время служебной командировки за пределами
Российской Федерации,
возвращаются командируемым лицом в кассу
предприятия и сдаются
последним в уполномоченный банк в течение 10
рабочих дней с
момента их возвращения командируемым лицом в
кассу предприятия.
_____________________________________________________________
Выпуск No 11 2000-11-01
В сегодняшнем выпуске мы рассмотрим такую
сложную и
небезинтересную для многих организаций и
частных предпринимателей
тему, как налог с продаж.
Вопрос: Являясь частным предпринимателем
при приобретении товаров
мне выставляют счета, включая налог с продаж 4%,
несмотря на то,
что оплату я осуществляю путем перечисления
денежных средств со
своего расчетного счета. Правильно ли это?
Ответ: По данному вопросу не сложилась единая
позиция у различных
министерств, и мнения МНС РФ и Минфина по
заданному вопросу
расходятся, в связи с чем мы рассмотрим каждое в
отдельности.
Согласно позиции, занятой МНС РФ, следует, что в
соответствии с Законом Российской Федерации «Об
основах налоговой
системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991
года №2118-1
объектом обложения по налогу с продаж признается
стоимость товаров
(работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за
наличный
расчет. В данном же Законе указывается, что к
продаже за наличный
расчет приравнивается продажа с проведением
расчетов посредством
кредитных и иных платежных карточек, по
расчетным чекам банков, по
перечислениям со счетов в банках по поручениям
физических лиц, а
также передача товаров (выполнение работ,
оказание услуг)
населению в обмен на другие товары (работы,
услуги).
Далее, в статье 11 Налогового кодекса дано
определение
индивидуального предпринимателя, под которым
понимается физическое
лицо, зарегистрированное в установленном
порядке и осуществляющее
предпринимательскую деятельность без
образования юридического
лица, соответственно делается вывод, что
перечисление денежных
средств со счетов в банках за приобретенные
товары (работы,
услуги) индивидуальными предпринимателями, как
физическими лицами,
признается продажей за наличный расчет и
соответственно стоимость
оплаченных с расчетного счета товаров (работ,
услуг)является
объектом обложения налогом с продаж у продавца.
Противоположную позицию занял Минфин РФ, который
отдельным
письмом разъяснил, что приобретенные
индивидуальными
предпринимателями для целей
предпринимательской деятельности, а не
для личного потребления, оплата за которые
произведена безналично,
т.е. путем перечисления денежных средств на
расчетный счет
юридического лица, налогом с продаж облагать не
следует.
Основанием для такого вывода является статья 23
Гражданского
кодекса РФ, согласно которой, к
предпринимательской деятельности
граждан, осуществляемой без образования
юридического лица
применяются правила кодекса, которые регулируют
деятельность
юридических лиц, являющихся коммерческими
организациями, если иное
не вытекает из закона, иных правовых актов или
существа
правоотношений.
На наш взгляд позиция, занятая Минфином РФ, более
соответствует требованиям действующего
законодательства Российской
Федерации и в суде данная позиция будет
выглядеть более
предпочтительной.
Вопрос: Облагаются ли доходы от игорного
бизнеса налогом с продаж?
Ответ: В соответствии со статьей 2 Федерального
закона «О налоге
на игорный бизнес» от 31 июля 1996 года №142-ФЗ
понятие «Игорный
бизнес» представляет собой предпринимательскую
деятельность, не
являющуюся реализацией продукции (работ, услуг),
связанную с
извлечением игорным заведением от участия в
азартных играх и пари
доходов в виде выигрыша и платы за их проведение.
Следовательно, доходы от игорного бизнеса не
являются
реализацией продукции (работ, услуг) и
соответственно объект
налогообложения по налогу с продаж не возникает.
----------------------------------------------------------------------------
Выпуск No 11 2000-11-02
Многие знают, что приобретая автомобиль, или иное
транспортное средство, будь то покупка нового
BMW-750il или
бывшего в употреблении полуприцепа к ЗИЛу,
гражданин оформляющий в
Госавтоинспекции транспорт на свое имя попадает
под пристальное
внимание налоговых органов, желающих знать - по
средствам ли мы
живем? Но не многие знают о каких сделках с
транспортными
средствами ГИБДД обязана уведомить налоговую
инспекцию, и какие
документы предоставить в налоговые органы. В
сегодняшней рассылке
мы попробуем частично осветить эту проблему:
Вопрос: С целью осуществления налогового
контроля за расходами
физических лиц на органы, осуществляющие
регистрацию транспортных
средств, возложена обязанность уведомлять
налоговые органы о
приобретении физическими лицами
автотранспортных средств. Сделки с
какими транспортными средствами подлежат
уведомлению в налоговые
органы и какие документы представляются в
налоговый орган?
Ответ: В соответствии со статьями 86.1, 86.2, 86.3
Налогового
кодекса Российской Федерации на отдельные
органы возложена
обязанность осуществления налогового контроля
за расходами
физических лиц.
Не подлежат уведомлению сделки с механическими
транспортными
средствами, не относящимися к недвижимому
имуществу, и имеющими не
менее 2 колес, рабочий объем двигателя более 50
куб. см. и
максимальная скорость более 50 км/ч, а также
прицепы и полуприцепы
различной грузоподъемности.
С целью осуществления контроля Министерством
Российской
Федерации по налогам и сборам издан Приказ от
2.12.1999г.
№АП-3-08/379, согласно которому уполномоченные
органы,
осуществляющие регистрацию механических
транспортных средств,
представляют в налоговые органы копии следующих
документов:
- копия справки-счета;
- договор купли-продажи (при его наличии);
- выписка из реестра регистрации транспортного
средства;
_______________________________________________________________
Досрочное предъявление иска в виду отказа
датировать предъявление
простого векселя (рассылка N 20)
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для участников вексельных отношений.
Cитуация:
Векселедателю был предъявлен его простой
вексель со сроком платежа
«во столько-то времени от предъявления» для
проставления даты
предъявления. Векселедатель отказался ее
проставить. Нотариусом
составил акт о протесте векселя в неотметке для
предъявления к
платежу. После чего векселедержатель, не
дожидаясь наступления
срока платежа, обратился в суд с иском к
векселедателю о взыскании
вексельной суммы и издержек по протесту простого
векселя в
неотметке для предъявления к платежу.
Пункт 1 статьи 43 Положения о переводном и простом
векселе
предусматривает возможность предъявления иска к
обязанным по
переводному векселю лицам раньше наступления
срока платежа, если
имел место полный или частичный отказ в акцепте.
Векселедержатель считал, что он может обратить
свой иск против
векселедателя раньше срока платежа постольку,
поскольку со стороны
последнего имел место отказ в проставлении даты
предъявления
простого векселя, что равнозначно отказу в
акцепте по переводному
векселю.
Равнозначность отказа в акцепте по переводному
векселю и отказа в
проставлении даты предъявления простого векселя
векселедатель
обосновал ссылкой на статью 77 Положения о
переводном и простом
векселе, согласно которой правила статьи 43
распространены на
отношения, основанные на простом векселе.
На самом деле:
Простой вексель со сроком платежа «во столько-то
времени от
предъявления» в случае отказа векселедателя в
проставлении даты
предъявления векселя подлежит оплате во
столько-то времени от
нотариального протеста векселя в неотметке для
предъявления к
платежу.
Ваша выгода:
Если вы векселедатель, то ваша выгода в том, что
вам не придется
платить по векселю раньше срока. Но за отказ
датировать вексель
вам придется позже оплатить векселедержателю
его издержки.
_____________________________________________________________
Чем подтвердить экспорт?
(рассылка N 21)
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для участников ВЭД.
Cитуация:
Организация осуществляла экспорт товаров через
комиссионера
(российская организация). Госналогинспекция,
проверив экспортера,
установила факт неправомерного использования
льготы по
налогообложению экспортируемых товаров за
пределы стран СНГ
(подпункт "а" пункта 1 статьи 5 закона об НДС).
В результате чего
ГНИ доначислила НДС.
В льготе было отказано на том основании, что
экспортер не
предоставил выписку банка, удостоверяющую
перечисление валютной
выручки от реализации товаров через
комиссионера на расчетный счет
организации-экспортера. Вместо этой справки в
налоговую была
предоставлена выписка с счета комиссионера, но
налоговую это не
устроило.
Налоговая обосновала свою позицию ссылкой на
собственную
инструкцию Госналогслужбы России от 11.10.95 № 39
"О порядке
исчисления и уплаты налога на добавленную
стоимость", согласно
которой налогоплательщики обязаны для
обоснования льгот по
налогообложению экспортируемых товаров, в том
числе через
посреднические организации предъявлять в
налоговые органы в
обязательном порядке не только контракты и
грузовые таможенные
декларации, но и выписку банка, подтверждающую
фактическое
поступление выручки от реализации товаров
иностранному лицу на
счет российского налогоплательщика в российском
банке,
зарегистрированный в налоговых органах.
На самом деле:
Вместо выписки банка, подтверждающей
фактическое поступление
выручки на расчетный счет экспортера, в
налоговую можно
предоставить выписку банка, подтверждающую
фактическое поступление
выручки на счет комиссионера (посредника).
Ваша выгода:
Теперь обосновать льготу по НДС будет легче.
_____________________________________________________________
Не платим НДС по работам, выполняемым
хозяйственным способом
(рассылка N 22)
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для организаций, выполняющих строительные
работы хозяйственным
способом.
Cитуация:
Ваша организация строит для себя новое здание.
Основываясь на НК
РФ, Ваш бухгалтер с чистой совестью на обороты по
этому
строительству НДС не начисляет. Однако налоговая
инспекция при
камеральной или выездной проверке говорит
другое: НДС при
выполнении работ хозяйственным способом
начислять надо. И
основывается на следующих аргументах. Согласно
подпункту "а"
пункта 2 статьи 3 Закона РФ от 06.12.91 № 1992-1 "О
налоге на
добавленную стоимость" (в редакции от 05.08.2000;
далее закон об
НДС) НДС облагаются обороты по реализации
товаров (работ, услуг)
внутри предприятия для нужд собственного
потребления, затраты по
которым не относятся на издержки производства и
обращения.
При выполнении работ хозяйственным
способом создается основное
средство, образуется стоимость построенного
объекта, которая
включает в себя стоимость использованных
материалов и работ. В
конечном итоге эта стоимость переносится на
издержки. Однако
относить ее можно не напрямую, а через
амортизационные отчисления.
Поэтому НДС, уплаченный по оприходованным
материалам,
использованным при производстве таких работ,
принимается на
расчеты с бюджетом в установленном порядке.
В связи с этим налоговая инспекция доначисляет
налог, насчитывает
на сумму недоимке пени и может привлечь Вашу
организацию к
налоговой ответственности. В результате вы
можете понести
значительные убытки.
На самом деле:
На самом деле с 1 января 1999 года (даты вступления в
силу НК РФ)
не должны облагаться налогом на добавленную
стоимость работы,
выполняемые хозяйственным способом.
Ваша выгода:
Ваша организация не должна платить НДС при
выполнении строительных
работ хозяйственным способом.
Если Ваша организация платила НДС при таких
работах, Вы сможете
вернуть излишне уплаченный налог с процентами.
Если Ваша организация не платила НДС при этих
работах, а налоговая
инспекция настаивает на уплате, и готова
привлечь Вас к
ответственности, Вы сможете защитить свои права.
Если Вас уже привлекли к ответственности,
заставили пересчитать
налог и взыскали пени, Вы сможете вернуть излишне
взысканный
налог, пени, а также штраф. И опять же с процентами
по НК РФ.
_____________________________________________________________
