|
|
Выпуск No 13 2000-11-09
В сегодняшнем выпуске мы рассмотрим вопрос,
ответ на который
будет небезинтересен всем тем нашим подписчикам,
которые
используют интернет на рабочем месте (или
работают в сети), а так
же два вопроса касающихся образования
товариществ.
Вопрос: Правомерно ли отнесение на себестоимость
продукции (работ,
услуг) периодических платежей за пользование
Интернетом, т.е.
отнесение платежей провайдеру на затраты ?
Ответ: В соответствии с п.п. «и» п. 2 Положения о
составе затрат
по производству и реализации продукции (работ,
услуг), включаемых
в себестоимость продукции (работ, услуг), и о
порядке формирования
финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли,
утвержденного Постановлением Правительства
Российской Федерации от
5.08.1992г. №552 (с последующими изменениями и
дополнениями) в
себестоимость продукции (работ, услуг)
включаются «затраты по
оплате услуг связи». А раз согласно
Общероссийского классификатора
видов деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93)
«услуги по
передаче данных и других видов документальных
сообщений, включая
обмен информацией между ЭВМ», относятся к группе
«Услуги
технической связи», соответственно, расходы по
оплате
периодических платежей за предоставление
доступа в Интернет,
включаются в себестоимость продукции (работ,
услуг),
следовательно, отнесение рассматриваемых
платежей на затраты
является правомерным.
Вопрос: Облагается ли налогом на прибыль и НДС
передача имущества
в качестве вклада по договору простого
товарищества (совместной
деятельности) ?
Ответ: Договор простого товарищества (договор о
совместной
деятельности), предусмотренный главой 55
Гражданского кодекса
Российской Федерации, предполагает путем
соединения имущества,
принадлежащего на праве собственности каждому
из товарищей,
образование общего имущества товарищей.
Согласно Инструкции «О порядке исчисления и
уплаты в бюджет
налога на прибыль предприятий и организаций» от
15.06.2000г. №62,
в состав доходов от внереализационных операций
включаются суммы
средств, полученных безвозмездно от других
предприятий при
отсутствии совместной деятельности (за
исключением средств,
зачисляемых в уставные фонды предприятий их
учредителями в
порядке, установленном законодательством).
Соответственно, вывод
от обратного, передача имущества в качестве
вклада по договору
простого товарищества не является реализацией и,
следовательно,
налогом на прибыль не облагается.
Вместе с тем, согласно отдельного письма
Департамента
налоговой политики Минфина РФ, Федеральным
законом «О налоге на
добавленную стоимость» от 06.12.1991г. (с
последующими изменениями
и дополнениями) не предусмотрено освобождение
оборотов по передаче
имущества в качестве вклада по договору простого
товарищества
(совместной деятельности) от налога на
добавленную стоимость. В
связи с чем имущество, передаваемое участниками
договора простого
товарищества в качестве вклада в совместную
деятельность
облагается НДС у передающей стороны.
Основание: письмо Департамента налоговой
политики Министерства
Финансов Российской Федерации.
Вопрос: Просим дать разъяснения по поводу
образования простого
товарищества в виде негласного товарищества?
Ответ: Образование негласного товарищества
предусматривается
договором простого товарищества (статья 1054
Гражданского кодекса
Российской Федерации) и предполагает, что его
существование не
раскрывается для третьих лиц. К такому договору
применяются
предусмотренные главой 55 ГК РФ правила о
договоре простого
товарищества, если иное не предусмотрено статьей
1054 ГК РФ или
иное не вытекает из существа негласного
товарищества.
В отношениях с третьими лицами каждый из
участников
негласного товарищества отвечает всем своим
имуществом по сделкам,
которые он заключил от своего имени в общих
интересах товарищей.
Вместе с тем, в случае, когда участники решают
открыть факт
существования товарищества третьим лицам,
начинают действовать
общие правила главы 55 ГК РФ.
(*) Тексты всех официальных документов, которые
упоминаются в данной
рассылке, Вы можете получить направив запрос в
коммерческий отдел
компании +Виктор и партнеры+ по адресу
ask-commerce@rbcmail.ru
----------------------------------------------------------------------------
Выпуск No 12 2000-11-08
Большое спасибо всем тем, кто не пожалел своего
времени, и
принял участие в нашем опросе. Честно говоря, мы
даже не ожидали
что Вы, наши подписчики, примете такое активное
участие в избрании
пути дальнейшего развития рассылки «Ваш
налоговый консультант». По
итогам опроса мы выяснили, что свой сайт нам
обязательно нужен (за
это проголосовало почти 98% участвовавших в
опросе), так что в
ближайшее время мы займемся его созданием, в
связи с чем очень
хотелось бы узнать, что бы Вы хотели видеть на
этом сайте в первую
очередь, какую информацию хотели бы получать, в
каком виде, ну а
также любые иные Ваши предложения и пожелания по
созданию нашего
сайта.
Пишите нам по адресу voting@rbcmail.ru
Сегодняшняя рассылка сформирована из вопросов
присланных нам
компаниями занимающимися игорным бизнесом, а так
же банковской
деятельностью:
Вопрос: В каком случае бильярдные столы не
являются объектом
игорного бизнеса?
Ответ: В статье 2 Федерального закона «О налоге на
игорный бизнес»
от 31 июля 1998 года №142-ФЗ дано определение
игорного стола «как
специально оборудованное место в игорном
заведении,
предназначенное для проведения азартных игр с
любым видом
выигрыша, в которых игорное заведение через
своих представителей
участвует как сторона или как организатор и (или)
наблюдатель».
Бильярдные столы, относящиеся к иным видам
столов, не
рассматриваются в качестве объектов игорного
бизнеса, если они не
находятся в игорном заведении и на них не
проводятся азартные игры
(т.е. не принимаются ставки на пари) с любым видом
выигрыша.
Кроме того, если предприятие сдает бильярдное
оборудование в
прокат, взимая только плату (не осуществляя прием
ставок и не
выплачивая по ним выигрышей в любой форме), то это
не
расценивается как игорный бизнес и не является
договором о
проведении игр и пари, налог на игорный бизнес от
сданного в
прокат оборудования не взимается, а
налогообложение полученного от
данной деятельности дохода производится в
общеустановленном
порядке.
Основание: письма Министерства по налогам и
сборам Российской
Федерации. (*)
Вопрос: Что представляет собой выручка
предприятий игорного
бизнеса за день?
Ответ: Выручка предприятий игорного бизнеса за
день представляет
собой сумму денежных средств, поступивших в
кассу предприятия от
реализации услуг за рабочую смену.
Основание: письма Министерства по налогам и
сборам Российской
Федерации.(*)
Вопрос: Включаются ли банками в себестоимость
продукции затраты по
договору аренды нежилого помещения,
заключенному на срок до одного
года и не прошедшему государственную
регистрацию?
Ответ: В соответствии с подпунктом «ч» пункта 2
Положения о
составе затрат по производству и реализации
продукции (работ,
услуг), включаемых в себестоимость продукции
(работ, услуг), и о
порядке формирования финансовых результатов,
учитываемых при
налогообложении прибыли, утвержденного
Постановлением
Правительства Российской Федерации от 5.08.1992г.
№552 (с
последующими изменениями и дополнениями), на
себестоимость
продукции (работ, услуг) относится плата за
аренду отдельных
объектов основных производственных фондов (или
их частей),
используемых для производства и реализации
продукции (работ,
услуг).
Согласно пункта 34 главы II Положения «Об
особенностях
определения налогооблагаемой базы для уплаты
налога на прибыль
банками и другими кредитными учреждениями»,
утвержденного
Постановлением Правительства Российской
Федерации от 16.05.1994г.
№490 к расходам, включаемым в себестоимость,
относятся расходы
банков по аренде основных фондов, включая их
отдельные части.
По данному вопросу известна позиция МНС РФ,
которое со
ссылкой на мнение Минюста РФ, изложенное в
отдельном письме,
указывает, что арендатор не вправе относить на
себестоимость
продукции (работ, услуг) затраты по аренде части
здания по
договору аренды, не прошедшему государственную
регистрацию. Данная
позиция МНС РФ распространяется и в отношении
банков.
С данной позицией МНС РФ невозможно согласиться,
т.к.
расходы арендатора по аренде недвижимого
имущества или их
отдельных частей должны приниматься для целей
налогообложения при
условии, что имущество используется для
производственной
деятельности арендатора независимо от того,
зарегистрирован
договор аренды или нет, тем более, что Положение о
составе затрат
не увязывает порядок отнесения расходов по
аренде имущества с
фактом государственной регистрации. Кроме того,
согласно
информационного письма Президиума Высшего
Арбитражного Суда РФ от
01.06.2000 года №53, договор аренды нежилых помещений,
заключенный
на срок менее одного года, не подлежит
государственной регистрации
и считается заключенным с момента, определяемого
в соответствии с
пунктом 1 статьи 433 ГК РФ.
Позиция о правомерности отнесения на
себестоимость расходов
по договору аренды нежилого помещения,
заключенного на срок до
одного года и не прошедшего государственную
регистрацию при
ведении банковской деятельности нашла отражение
в отдельном письме
Департамента налоговой политики Минфина
Российской Федерации.
Позиция занятая Минфином представляет
несомненный интерес, т.к. с
учетом принятого Постановления Правительством
Российской Федерации
МинФину РФ предоставлено право обеспечивать
проведение единой
налоговой политики и тем более выступать
координатором иных
федеральных органов исполнительной власти в
этих сферах.
Таким образом, исходя из изложенного можно
сделать вывод,
что в случае возникновения спорных ситуаций с
налоговыми органами
и при обращении в суд можно утверждать, что суд
займет позицию
налогоплательщика, в том числе и лица,
осуществляющего банковскую
деятельность.
Основание: письма Министерства по налогам и
сборам Российской
Федерации Минфина РФ.(*)
Выпуск No 15 2000-11-15
В выпуске №13 рассылки «Ваш налоговый
консультант» на
вопрос: «Облагается ли налогом на прибыль и НДС
передача имущества
в качестве вклада по договору простого
товарищества (совместной
деятельности)?» был дан ответ, со ссылкой на
отдельное письмо
Департамента налоговой политики Минфина
Российской Федерации, что
Федеральным законом «О налоге на добавленную
стоимость» не
предусмотрено освобождение оборотов по передаче
имущества в
качестве вклада по договору простого
товарищества (совместной
деятельности) от налога на добавленную
стоимость.
В связи с данным ответом мы получили несколько
писем от
наших подписчиков, в которых они высказали свою
позицию данному
вопросу. Суть отзывов свелась и следующему:
несмотря на позицию,
занятую государственным органом, передача
имущества в качестве
вклада по договору простого товарищества (п. 3
статьи 39
Налогового кодекса РФ) реализацией этого
имущества не является,
соответственно, данная операция не подлежит
обложению налогом на
добавленную стоимость.
Выражаем свою благодарность всем читателям,
высказавшим свое
мнение. Если Вас интересует документ на
основании которого в
выпуске No 13 был дан ответ на данный вопрос, Вы
можете получить
его обратившись в коммерческий отдел компании
«Виктор и партнеры»
Вопрос: Облагается ли налогом с продаж
реализация доли участника в
уставном каптале общества с ограниченной
ответственностью третьему
лицу при выходе из Общества?
Ответ: В соответствии с п.5 статьи 39 Налогового
кодекса
Российской Федерации (часть первая) при выходе
участника из
Общества с ограниченной ответственностью
отчуждение в связи с этим
его доли имущества в пределах первоначального
вклада третьему лицу
не признается реализацией товаров (работ, услуг).
Соответственно, реализация доли участника в
уставном
капитале Общества с ограниченной
ответственностью третьему лицу
для целей обложения налогом с продаж реализацией
товаров (работ,
услуг) не является.
Вопрос: Вправе ли физическое лицо уплатить
подоходный налог за
счет заёмных средств?
Ответ: В соответствии с подпунктом 1 пункта 3
статьи 44 Налогового
кодекса Российской Федерации (часть первая)
обязанность по уплате
налога или сбора прекращается с уплатой налога и
(или) сбора
налогоплательщиком или плательщиком сбора.
Данное требование распространяется и на
физических лиц,
являющихся плательщиками подоходного налога.
В связи с чем возложенная обязанность на
физических лиц
уплатить подоходный налог исполняется именно с
момента его оплаты,
независимо от того, за счет каких источников или
чьих денежных
средств возложенная обязанность будет
исполнена.
Соответственно, в отсутствии указания в
Налоговом кодексе РФ
обязанности уплаты налога именно за счет
собственных средств,
налогоплательщик, физическое лицо, вправе
осуществить его уплату
за счет заемных средств.
Вместе с тем, хотелось бы отметить, что
правоотношения,
возникшие между заемщиком, физическим
лицом-налогоплательщиком, и
займодавцем регулируются гражданским
законодательством Российской
Федерации.
Выпуск No 14 2000-11-13
В предыдущем выпуске рассылки (по странному
стечению
абстоятельств No 13 :) по невнимательности
редактора было нарушено
форматирование текста. Приносим Вам свои
извенения за доставленные
неудобства. Ругаться по адресу podriver@mail.ru - Еремеев
Алексей.
В сегодняшнем выпуске мы рассмотрим два вопроса
связанных с
товарным рынком, а именно налогообложение
товаров ввозимых с
Украины на территорию РФ и такой популярный ныне
способ
предоставления скидок, использующийся во многих
крупных торговых
центрах, как выпуск дисконтных карт, а так же
вопрос об отнесении
на себестоимость затрат связанных с проведением
промежуточной
аудиторской проверки акционерного общества.
Вопрос: В каком порядке производится обложение
налогом на
добавленную стоимость украинских товаров,
ввозимых на территорию
Российской Федерации для перепродажи?
Ответ: Согласно Федерального Закона «О налоге на
добавленную
стоимость» от 06.12.1991г. №1992-1 (с учетом изменений и
дополнений) оборот, облагаемый НДС у предприятий,
занимающихся
продажей и перепродажей товаров, определяется на
основе стоимости
реализуемых товаров, исходя из применяемых цен
без включения в них
налога на добавленную стоимость.
При реализации украинских товаров, ввозимых на
территорию
Российской Федерации для перепродажи, согласно
позиции Минфина РФ,
оборот облагаемый налогом на добавленную
стоимость, определяется
на основе полной стоимости реализуемых товаров.
Основание: письмо Департамента налоговой
политики Министерства
Финансов Российской Федерации.
Вопрос: Во всех ли случаях действуют скидки,
предоставляемые рядом
магазинов, по эмитируемым ими дисконтным картам?
Ответ: Дисконтные карты отдельных фирм,
владеющих рядом магазинов,
осуществляющих продажу населению товаров
народного потребления,
предоставляют ее владельцу право на скидки во
всех случаях, за
исключением периода сезонных распродаж, когда
заранее в магазинах
объявляются скидки.
Однако следует учесть, что если на самой
дисконтной карте
отсутствует указание, что предоставляемые по
дисконтной карте
скидки не действуют в период сезонных распродаж,
то соответственно
ее владелец имеет право и на скидку в размере,
указанной на
дисконтной карте.
Вопрос: Относится ли на себестоимость продукции
(работ, услуг)
затраты открытого акционерного общества,
связанные с проведением
промежуточной аудиторской проверкой
хозяйственной деятельности
общества, проводимой по решению учредителей
(акционеров)?
Ответ: Согласно подпункта «и» пункта 2 Положения
о составе затрат
по производству и реализации продукции (работ,
услуг), включаемых
в себестоимость продукции (работ, услуг), и о
порядке формирования
финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли,
утвержденного Постановлением Правительства
Российской Федерации от
5.08.1992г. №552 (с последующими изменениями и
дополнениями), на
себестоимость продукции (работ, услуг) могут быть
отнесены только
затраты, связанные с проведением обязательной
ежегодной
аудиторской проверки.
Кроме того, в Постановлении Правительства
Российской
Федерации «Об основных критериях (системе
показателей)
деятельности экономических субъектов, по
которым их бухгалтерская
(финансовая) отчетность подлежит обязательной
ежегодной
аудиторской проверке» от 07.12.1994г. (в ред.
Постановления
Правительства РФ от 25.12.1995г. №408), указываются
экономические
субъекты, финансовая отчетность которых
подлежит обязательной
ежегодной аудиторской проверке, среди которых
поименованы
субъекты, имеющие организационно-правовую форму
открытого
акционерного общества, независимо от числа их
участников
(акционеров) и размера уставного капитала.
Таким образом, на основании изложенного, можно
сделать
вывод: расходы, связанные с проведением
промежуточной аудиторской
проверкой финансовой деятельности открытого
акционерного общества,
проводимой по решению учредителей (акционеров)
данного общества,
не могут быть включены в себестоимость продукции
(работ, услуг).
Указанные расходы производятся за счет чистой
прибыли, остающейся
в распоряжении общества.
Выпуск No 17 2000-11-20
В сегодняшнем выпуске мы рассмотрим три вопроса,
касающихся
законодательства о налогах и сборах:
Вопрос: Подлежат ли административной
ответственности руководители
юридических лиц, являющихся налоговыми агентами
в соответствии с
Налоговым кодексом, за неполное удержание
подоходного налога с
физических лиц?
Ответ: С вступлением в действие Налогового
кодекса Российской
Федерации (части первой) утратила силу статья 15
Федерального
закона "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации",
предусматривающая административную
ответственность руководителей
предприятий в виде штрафа в размере пятикратного
установленного
законом размера МРОТ за невыполнение
обязанности по правильному
удержанию подоходного налога с доходов,
выплачиваемых физическим
лицам и своевременное перечисление их в бюджет».
В связи с изложенным, налоговые органы в
настоящее время не
вправе привлекать руководителей организаций
(налоговых агентов),
допустивших недобор подоходного налога и
несвоевременное его
перечисление в бюджет, к административной
ответственности.
Вопрос: Возлагается ли обязанность на игорные
заведения удерживать
с выигрышей, выплачиваемых физическим лицам,
подоходный налог?
Ответ: В связи с вступлением в силу с 1.01.2001 года
Налогового
кодекса Российской Федерации (части второй)
вступают в силу
требования пункта 2 ст. 224 и ст. 226 Налогового
кодекса РФ,
возлагающие обязанность на организаторов
лотерей, тотализаторов и
других основанных на риске игр (в том числе с
использованием
игровых автоматов), удерживать с выигрышей,
выплачиваемых
физическим лицам, являющимся
налогоплательщиками, налог на доходы
по ставке 35%, в отличие от общеустановленной
ставки в размере 13%
(п. 1 статьи 224 Налогового кодекса).
В соответствии с Налоговым кодексом (частью
второй),
указанные организации рассматриваются в
качестве налоговых
агентов.
Вопрос: Уплачивается ли резидентом,
организацией,
зарегистрированной в Российской Федерации,
являющейся акционером
акционерного общества, зарегистрированного в
США и уплатившей на
территории США налог с дивидендов, по
предусмотренной ставке
налоги с доходов в виде дивидендов?
Ответ: Согласно статье 12 Федерального закона «О
налоге на прибыль
предприятий и организаций» от 27.12.1991г. №2116-1 (с
последующими
изменениями и дополнениями) в общую сумму
прибыли, подлежащую
налогообложению в РФ включается сумма прибыли,
полученная за
пределами РФ.
В соответствии с вышеуказанным законом
дивиденды облагаются
по ставке 15%.
В соответствии со статьей 10 Договора от 17.06.1992г.
между
Российской Федерацией и Соединенными Штатами
Америки об избежании
двойного налогообложения и предотвращении
уклонения от
налогообложения в отношении налогов на доходы и
капитал доход на
дивиденды по акциям облагается по ставке 5% в
случае, когда лицом,
фактически имеющим на них право, является
компания, которая
владеет не менее чем 10% акций с правом голоса (или
применительно
к России, если отсутствуют акции с правом голоса
не менее чем 10%
уставного капитала) компании, выплачивающей
дивиденды.
В случае уплаты налога на территории США в
размере 5% с
полученного дохода при уплате налога в РФ
необходимо представить в
налоговые органы документы финансовых органов
США, подтверждающих
уплату налога в США и произвести расчет налога на
прибыль в
соответствии с инструкцией «О порядке
исчисления и уплаты в бюджет
налога на прибыль предприятий и организаций» от
15.06.2000г. №62.
Основание: письмо Министерства Российской
Федерации по налогам и
сборам.
Выпуск No 18 2000-11-22
В сегодняшнем выпуске мы рассмотрим вопросы,
касающиеся
налогообложения физических лиц и
взаимоотношений налоговых органов
и налогоплательщика.
Вопрос: Обязано ли физическое лицо платить
подоходный налог с
материальной выгоды в виде экономии на процентах
при получении
беспроцентного займа от займодавца, являющегося
физическим лицом?
Ответ: В соответствии с подпунктом «я» пункта 2
статьи 3 Закона «О
подоходном налоге с физических лиц» в совокупный
доход, полученный
физическими лицами в налогооблагаемый период, не
включаются
материальная выгода в виде экономии на процентах
при получении
заемных средств от предприятий, учреждений,
организаций, а также
физических лиц, зарегистрированных в качестве
предпринимателей,
если процент за пользование такими средствами в
рублях составляет
не менее третей от ставки рефинансирования,
установленной Банком
России, или процент за пользование такими
средствами в иностранной
валюте составляет не менее 10% годовых.
При получении физическим лицом беспроцентного
займа,
процент, уплачиваемый им по ссуде, равен нулю,
следовательно,
положительная разница, представляющая собой
материальную выгоду
физического лица в виде экономии на процентах не
возникает.
Таким образом, в случае получения беспроцентного
займа у
физического лица у получателя заемных средств
подоходный налог не
удерживается, т.к. отсутствует объект
налогообложения в виде
материальной выгоды.
Основание: письмо Министерства Российской
Федерации по налогам и
сборам.
Вопрос: В ходе проведения выездной налоговой
проверки должностными
лицами налоговой инспекции были изъяты
подлинные документы,
касающиеся финансово-хозяйственной
деятельности предприятия.
Просим разъяснить, вправе ли предприятие
требовать от инспекции
получения хотя бы копий изъятых документов и в
какой срок
инспекция обязана их представить?
Ответ: Право изъятия документов
налогоплательщика предоставлено
налоговым органам в соответствии с Налоговым
кодексом Российской
Федерации, в порядке, предусмотренном названной
статьей 94
Налогового кодекса.
При изъятии подлинных документов с них
изготавливаются
копии, которые заверяются должностными лицами
налогового органа и
передаются лицу, у которого они изымаются. При
невозможности
изготовить или передать изготовленные копии
одновременно с
изъятием документов налоговый орган передает их
лицу, у которого
документы были изъяты, в течение пяти дней после
изъятия (статья
94 НК РФ).
Вместе с тем, согласно разъяснениям, данным
Президиумом
Высшего арбитражного суда Российской Федерации,
в случае
неисполнения налоговыми органами требований
статьи 94 НК РФ о
передаче копий документов либо подлинников,
предприятия вправе, в
соответствии со статьями 137 и 138 НК РФ и статьей 22
АПК РФ,
обратиться с иском в арбитражный суд на действия
(бездействия)
налоговых органов, которые подведомственны
арбитражному суду.
Основание: Постановление Президиума Высшего
арбитражного суда
Российской Федерации.
Вопрос: Налоговым кодексом налогоплательщику
предоставлено право
обжалования актов налоговых органов. Какие
именно акты налоговых
органов вправе обжаловать налогоплательщик?
Ответ: Право обжалования актов налоговых органов
предусмотрено в
соответствии со статьей 137 Налогового кодекса
Российской
Федерации (часть первая). Вместе с тем, данное
право предоставлено
не только налогоплательщику, но и налоговому
агенту. В названной
статье Налогового кодекса РФ указывается о праве
налогоплательщика
или налогового агента обжаловать акты налоговых
органов
ненормативного характера, а также действия или
бездействие их
должностных лиц, если по мнению
налогоплательщика или налогового
агента такие акты, действие или бездействие
нарушают их права.
Из формулировки указанной статьи следует, что
обжалуются
лишь акты налоговых органов, которые нарушают
права
налогоплательщика или налогового агента, т.е.
решения принимаемые
налоговыми органами.
Соответственно, обжалуемым актом налогового
органа является
его решение, а не акт налоговой проверки, который
налоговый орган
составляет по результатам налоговой проверки в
соответствии с п. 1
статьи 100 Налогового кодекса.
Основание: письма Министерства Российской
Федерации по налогам и
сборам.
Момент включения затрат в себестоимость
(рассылка N 23)
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для организаций и индивидуальных
предпринимателей.
Cитуация:
Государственной налоговой инспекцией была
проведена документальная
проверка организации. По результатам проверки
составлен акт и
принято решение о применении к
налогоплательщику финансовых
санкций за занижение налога на прибыль.
Причина была в том, что организация включила в
себестоимость своей
продукции неуплаченные проценты по полученным
кредитам банка.
Налоговая инспекция обосновала свое решение
следующим образом. При
определении момента включения затрат в
себестоимость продукции
следует учитывать критерии, установленные
Положением о составе
затрат в зависимости от видов производимых
расходов. Расходы,
которые обозначены как "затраты на оплату",
подразумевают
осуществление фактических расчетов. В случае
отсутствия реальной
оплаты отнесение данных расходов на
себестоимость необоснованно.
На самом деле:
Затраты на производство продукции (работ, услуг)
включаются в
себестоимость продукции (работ, услуг) того
отчетного периода, к
которому они относятся, независимо от времени
оплаты -
предварительной или последующей.
Это касается и процентов по банковскому кредиту.
На основании
кредитного договора организация может
рассчитать стоимость его
использования (размер процентов) в каждом
отчетном периоде и
включить ее в себестоимость продукции (работ,
услуг) этого
отчетного периода.
_____________________________________________________________
Повышенные проценты могут быть уменьшены
(рассылка N 24)
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для тех, кто берет кредиты в банке.
Cитуация:
Ваша организация взяла в банке кредит. Кредит
должен был
возвращаться по согласованному сторонами
графику в течение двух
лет с выплатой процентов за пользование им. В
кредитном договоре
было предусмотрено условие, что банк может
начислять повышенные
проценты по ставке 3 процента в день на сумму
неуплаченных
процентов за пользование кредитом и на сумму
основного долга в
случае нарушения графика погашения
задолженности.
Вы в течение нескольких месяцев нарушали график
возврата кредита,
за что банк начислил на сумму основного долга
повышенные проценты
и обратился в арбитражный суд с иском к вам о
взыскании основного
долга и повышенных процентов.
Хотя заявленные ко взысканию проценты почти в
три раза превышали
сумму основного долга, суд удовлетворил исковые
требования в
полном объеме. При этом в суде банк, чтобы не
допустить уменьшения
процентов, утверждал, что повышенные проценты
являются фактической
платой за кредит, а не неустойкой. В силу этого
применение статьи
333 ГК РФ "Уменьшение неустойки" невозможно.
На самом деле:
Повышенные проценты это самая банальная
неустойка. Поскольку
предъявленная банком к взысканию неустойка явно
несоразмерна
последствиям нарушения обязательства, суд был
вправе ее уменьшить.
Ваша выгода:
Ваша организация может просить суд уменьшить
проценты, что
позволит вам съэкономить значительные суммы.
Если с Вас уже взыскали повышенные проценты, то
обращайтесь в суд.
Вы можете еще успеть вернуть переплату.
_____________________________________________________________
За пропуск срока подачи сведений банком
ответственности нет
(рассылка N 25)
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для банков.
Cитуация:
Ваш банк закрыл (открыл) счет клиенту. Согласно
пункту 1 статьи 86
НК РФ у банка есть обязанность сообщить
налоговому органу об
открытии или закрытии счета в пятидневный срок.
Однако Ваш банк не
успел сообщить в налоговый орган эти сведения в
течение 5 дней,
сообщил позже, и налоговая инспекция вынесла
постановление о
привлечении банка к налоговой ответственности
по статье 132 НК РФ.
Согласно этой статьей несообщение банком
сведений об открытии или
закрытии счета влечет взыскание штрафа в размере
20 000 рублей.
Для взыскания этой санкции налоговый орган
обратился с иском в
суд. Суд удовлетворяет требование налогового
органа: ваш банк
вынужден уплатить штраф в размере 20 тысяч рублей.
На самом деле:
Банк не подлежит ответственности по статье 132 НК
РФ, если он
сообщил сведения в налоговый орган с нарушением
срока.
_____________________________________________________________
