|
|
Выпуск No 19 2000-11-27
В сегодняшнем выпуске мы рассмотрим вопросы,
касающиеся
налогообложения физических лиц:
Вопрос: Представляется ли физическому лицу
льгота по подоходному
налогу в случае приобретения им комнаты в
коммунальной квартире?
Ответ: В соответствии с п/пунктом «в» пункта 6
статьи 3
Федерального закона «О подоходном налоге с
физических лиц» в целях
налогообложения в совокупный доход, полученный
физическими лицами
в налогооблагаемый период, не включаются суммы,
направленные
физическими лицами, являющимися покупателями на
новое
строительство либо приобретение жилого дома, или
квартиры, или
дачи, или садового домика на территории
Российской Федерации.
Предусмотренная законом льгота, предоставляется
как в случае
покупки квартиры, так и иного изолированного
жилого помещения, в
том числе и комнаты в коммунальной квартире.
Вместе с тем хотелось бы отметить, что
рассматриваемая
льгота не распространяется на физических лиц,
приобретающих в
собственность часть (долю) в квартире, в которой
они уже имеют в
собственности часть (долю), т.к. в данном случае
нового жилого
объекта физическим лицом не приобретается, а
происходит только
увеличение размера уже имеющейся в
собственности части (доли)
квартиры.
Основание: письмо Министерства Российской
Федерации по налогам и
сборам.
Вопрос: Включаются ли в себестоимость
затраты по изготовлению
визитных карточек и включается ли стоимость
визитных карточек в
совокупный доход данного физического лица?
Ответ: «Положением о составе затрат по
производству и реализации
продукции (работ, услуг), включаемых в
себестоимость продукции
(работ, услуг), и о порядке формирования
финансовых результатов,
учитываемых при налогообложении прибыли,
утвержденное
Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992
г. N 552 (с
учетом последующих изменений и дополнений),
включение указанных
расходов в себестоимость не предусматривается.
Рассматриваемые расходы рекомендуем
осуществлять за счет
чистой прибыли организации.
Вместе с тем в соответствии с инструкцией ГНИ по
г. Москве
№1 от 21.12.1992г. «О порядке исчисления и уплаты
налога на
рекламу в г. Москве» визитные карточки
сотрудников не считаются
рекламой, т.к. не предоставляют информацию,
направленную на
продвижение продукции (работ, услуг) на рынках
сбыта.
Данная позиция нашла отражение и в приказе
Минфина
Российской Федерации от 15.03.2000г. №26н «нормы и
нормативы на
представительские расходы, расходы на рекламу и
на подготовку и
переподготовку кадров на договорной основе с
учебными заведениями,
регулирующими размер отнесения этих расходов на
себестоимость
продукции (работ, услуг), и порядок их
применения».
Что касается подоходного налога, то согласно
отдельного
письма госналогинспекции по г. Москве (п. 4 письма
ГНИ по г.
Москве №11-13/4574 от 06.03.1997г. «О подоходном налоге с
физических лиц») стоимость служебных и визитных
карточек для
должностных лиц организаций, предоставляемых за
счет средств
организаций, не включается в совокупный годовой
доход физических
лиц.
Основание: письмо госналогинспеции по г. Москве.
Вопрос: Каким критерием следует
руководствоваться при отнесении
имущества к основным средствам со следующего
года?
Ответ: Согласно отдельного письма Министерства
Финансов Российской
Федерации начиная с 1 января 2001 года
предполагается отказаться
от применения критерия для отнесения имущества к
основным
средствам в виде стоимости, сохранив критерий
исходя из срока
полезного использования.
Предметы со сроком полезного использования
свыше 12 месяцев,
независимо от их стоимости должны относиться к
основным средствам,
а предметы со сроком использования менее 12
месяцев будут
учитываться применительно к порядку,
установленному для учета
материалов.
Основание: письмо Министерства Российской
Федерации по налогам и
сборам.
__________________________________________
Выпуск No 21 2000-12-04
В сегодняшнем выпуске мы рассмотрим вопрос о
налогообложении
внереализационных доходов, а так же вопрос о
передаче налоговой
инспекцией материалов проверки
налогоплательщика в налоговую
полицию.
Вопрос: В каком порядке для целей
налогообложения учитывается
сумма задолженности, неистребованная
кредитором?
Ответ: В соответствии со статьей 2 Федерального
закона «О налоге
на прибыль предприятий и организаций» - объектом
обложения налогом
является валовая прибыль предприятия,
уменьшенная (увеличенная) в
соответствии с положениями, предусмотренными
настоящей статьей.
Валовая прибыль представляет собой сумму
прибыли (убытка) от
реализации продукции (работ, услуг), основных
фондов (включая
земельные участки), иного имущества предприятия
и доходов от
внереализационных операций, уменьшенных на
сумму расходов по этим
операциям.
Доходы от внереализационных операций,
уменьшенные на сумму
расходов по этим операциям, включаются в объект
обложения налогом
на прибыль.
Под внереализационными доходами (расходами)
понимаются
доходы (расходы), непосредственно не связанные с
производством
продукции (работ, услуг) и ее реализацией (п. 6
статьи 2 Закона «О
налоге на прибыль предприятий и организаций»).
Вместе с тем, в соответствии с абз. 5 пункта 8
«Положения по
бухгалтерскому учету «доходы организации» ПБУ
9/99», утвержденного
Приказом Министерства Финансов Российской
Федерации от 6 мая 1999
года №32н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999г. №107)
внереализационными доходами являются суммы
кредиторской и
депонентской задолженности, по которым истек
срок исковой
давности.
Статьей 196 Гражданского кодекса Российской
Федерации общий
срок исковой давности устанавливается в 3 года.
На основании изложенного следует, что в случае
истечения
срока исковой давности сумма задолженности
подлежит
налогообложению на общих основаниях в качестве
дохода организации
Основание: Постановление Президиума Высшего
арбитражного суда
Российской Федерации.
Вопрос: В каких случаях органы налоговой
инспекции передают в
налоговую полицию материалы проверки
налогоплательщика -
юридического лица?
Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 32
Налогового кодекса
Российской Федерации (часть первая) налоговые
органы при выявлении
обстоятельств, позволяющих предполагать
совершение нарушения
законодательства о налогах и сборах, содержащего
признаки
преступления, обязаны в десятидневный срок со
дня выявления
указанных обстоятельств направить материалы в
органы налоговой
полиции, для решения вопроса о возбуждении
уголовного дела.
Согласно отдельного Приказа МНС РФ и ФСНП РФ
налоговые
органы при выявлении фактов уклонения от уплаты
налогов или
взносов в государственные внебюджетные фонды
гражданином в размере
свыше 200 минимальных размеров оплаты труда,
организацией в
размере свыше 1000 минимальных размеров оплаты
труда в
десятидневный срок со дня выявления указанных
фактов направляют
материалы в органы налоговой полиции для
правовой оценки и
принятия по ним решения в соответствии с
законодательством РФ.
Из приведенной статьи следует, что передача
материалов
налоговой инспекцией в органы налоговой полиции
производится в
десятидневный срок со дня утверждения решения по
результатам
выездной проверки налогоплательщика.
При выявлении фактов уклонения от уплаты налогов
или сборов
в государственные внебюджетные фонды
налогоплательщиками
юридическими лицами (наличия в действиях
признаков состава
преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ)
в органы
налоговой полиции направляется материалы в
соответствии с
названным приказом.
Основание: Приказ Федеральной службы налоговой
полиции Российской
Федерации и Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам.
______________________________________________
Выпуск No 22 2000-12-06
В сегодняшнем выпуске мы рассмотрим вопросы
касающиеся
налогообложения физических лиц, предоставляемых
льгот, а также
вопрос о порядке применения статьи 78 НК РФ.
Вопрос: Какие именно документы необходимо
представить физическому
лицу, приобретшему квартиру, для получения
льготы по подоходному
налогу?
Ответ: В соответствии с п/пунктом «в» п. 6 статьи 3
Федерального
закона Российской Федерации от 07.12.1991г. №1998-1 «О
подоходном
налоге с физических лиц» (с последующими
изменениями и
дополнениями) совокупный доход, полученный
физическими лицами в
налогооблагаемый период, уменьшается на суммы,
направленные
физическими лицами, покупателями квартиры, по их
письменным
заявлениям, поданным в бухгалтерию предприятия,
учреждения или
организации по месту основной работы либо в
налоговый орган по
месту постоянного жительства, на приобретение
квартиры на
территории Российской Федерации, в пределах
пятитысечекратного
установленного законом минимального размера
оплаты труда,
учитываемого за трехлетний период.
Льгота предоставляется покупателям квартиры,
документально
подтвердившим ее приобретение на сумму
фактически понесенных и
документально подтвержденных затрат.
Основанием для предоставления покупателю
квартиры льготы
является договор купли-продажи, прошедший
государственную
регистрацию.
Кроме того, известна позиция налоговых органов,
изложенная в
отдельном письме, согласно которой в случае
отсутствия в договоре
купли-продажи нотариально удостоверенной
записи, подтверждающей
факт получения денежных средств продавцом, к
такому договору
должны быть приложены документы, подтверждающие
оплату
приобретенного объекта (расписка продавца,
удостоверяющая
получение денежных средств от покупателя).
Соответственно, исходя из изложенного, следует,
что для
получения физическому лицу, покупателю квартиры,
на территории РФ
льготы, при подаче письменного заявления в
бухгалтерию
предприятия, учреждения или организации по месту
основной работы
либо в налоговый орган по месту постоянного
жительства, необходимо
представить договор купли-продажи, прошедший
государственную
регистрацию и документ, подтверждающие оплату
приобретенной
квартиры.
Основание: письмо Министерства Российской
Федерации по налогам и
сборам.
Вопрос: Будет ли с 1 января 2001 года изменена
ставка налога с
дохода, полученного физическим лицом в виде
дивидендов?
Ответ: В связи с вступлением в силу с 1.01.2001 года
главы 23
Налогового кодекса Российской Федерации
вступают в силу
требования, предусмотренные п/пунктом 1 пункта 1
статьи 208
Налогового кодекса Российской Федерации (часть
вторая) в
соответствии с которым к доходам от источников в
Российской
Федерации относятся дивиденды, выплачиваемые
российской
организацией или иностранной организацией в
связи с деятельностью
ее постоянного представительства на территории
Российской
Федерации.
Согласно пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса
налоговая
ставка в отношении дохода в виде дивиденда
устанавливается в
размере 30%.
Вопрос: Организация, в связи с
осуществлением экспорта товаров,
вправе, в сроки, установленные законодательством
РФ, требовать
возврата из бюджета, подлежащего возмещению
налога на добавленную
стоимость.
В связи с изложенным просим ответить на вопрос:
может ли
организация в случае нарушения сроков по
возврату излишне
уплаченного налога требовать взыскание
процентов за
несвоевременный возврат?
Ответ: В соответствии с пунктом 9 статьи 78
Налогового кодекса
Российской Федерации (часть первая) возврат
суммы излишне
уплаченного налога производится за счет средств
бюджета
(внебюджетного фонда), в который произошла
переплата, в течение
одного месяца со дня подачи заявления о возврате,
если иное не
установлено Налоговым кодексом.
При нарушении указанного срока на сумму излишне
уплаченного
налога, не возвращенную в установленный срок,
начисляются проценты
за каждый день нарушения срока возврата.
Из приведенного пункта 9 статьи 78 НК РФ видно, что
основанием для применения статьи 78 является
переплата налога в
бюджет (внебюджетные фонды). Согласно пункту 3
статьи 7
Федерального налога «О налоге на добавленную
стоимость» в случае
превышения сумм налога по товарно-материальным
ценностям,
стоимость которых фактически отнесена на
издержки производства и
обращения, а также по основным средствам и
материальным активам,
над суммами налога, исчисленными по реализации
товаров (работ,
услуг), возникающая разница засчитывается в счет
предстоящих
платежей или возмещается за счет общих платежей
налогов в
десятидневный срок со дня получения расчета за
соответствующий
отчетный период. Аналогичный порядок возмещения
(зачета) сумм НДС,
уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг),
применяется в
частности, при реализации товаров (работ, услуг)
на экспорт,
освобождаемых от налога в соответствии с
подпунктом «а» пункта 1
статьи 5 закона «О налоге на добавленную
стоимость».
Вместе с тем, статья 7 закона регулирует
отношения не по
уплате налога в бюджет и его возврат в случае
переплаты, а
специфические, свойственные именно данному
налогу отношения по
возмещению суммы налога, уплаченного
поставщикам. И на налоговый
орган возлагается обязанность по возмещению
налогоплательщику
суммы НДС, которые он уплатил поставщикам и
подтвердил это
первичными документами.
При этом Закон не предусматривает начисление
процентов при
несвоевременном возмещении таких сумм.
Основание: Постановление Президиума Высшего
арбитражного суда
Российской Федерации.
______________________________________
Отнесение командировочных расходов на
себестоимость
(рассылка N 31)
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для налогоплательщиков.
Cитуация:
Для переговоров с новым деловым партнером Ваша
организация
командировала в другой город своих сотрудников.
При этом затраты
на командировки сотрудников Ваша организация
отнесла на
себестоимость продукции, уменьшив тем самым
налогооблагаемую
прибыль. Кроме того Вы предъявили к возмещению из
бюджета налог на
добавленную стоимость, входящий в состав
командировочных расходов.
При проверке налоговая инспекция не приняла эти
затраты и
доначислила Вам налог на прибыль и НДС, пени и
вдобавок обратилась
в суд с иском о взыскании штрафов за нарушение
налогового
законодательства.
При этом в обоснование своего решения налоговая
инспекция
сослалась на формулировку подпункта "и"
пункта 2 Положения о
составе затрат по производству и реализации
продукции (работ,
услуг), включаемых в себестоимость продукции
(работ, услуг), и о
порядке формирования финансовых результатов,
учитываемых при
налогообложении прибыли, утвержденного
постановлением
Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552.
Согласно
указанному подпункту на себестоимость продукции
относятся затраты
на командировки, связанные с производственной
деятельностью и с
управлением производством.
Поскольку действующим законодательством не
установлен перечень
документов, которые налогоплательщик должен
представить налоговой
инспекции в подтверждение производственного
характера
командировки, то для обоснования этой связи
затрат с производством
Ваша организация представила в налоговую:
задание к
командировочному удостоверению;
командировочные удостоверения,
выданные работникам на основании приказа
руководителя организации
и подписанные им; авансовый отчет и первичные
документы,
подтверждающие произведенные расходы; докладную
записку о
выполнении задания по командировке.
Однако, налоговая сочла, что связи все равно нет,
указав при этом,
что затраты на командировки должны быть связаны
с управлением
производством, а не с налаживанием хозяйственных
связей.
На самом деле:
Налаживание хозяйственных связей может быть
отнесено к управлению
производством, поскольку направлено на
обеспечение условий
функционирования предприятия в целом.
А вообще, в виду многообразия причин для
командировок (например,
командированные работники могли осуществлять
контроль за доставкой
до пунктов назначения отправленной Вашей
организацией покупателям
продукции), следует сделать более общее
замечание.
Поскольку налоговая инспекция считает, что
командировки не связаны
с производственной деятельностью
налогоплательщика, и применяет к
нему ответственность за неуплату налога на
прибыль и налога на
добавленную стоимость, то в соответствии с
пунктом 6 статьи 108
Налогового кодекса Российской Федерации и
статьи 53 Арбитражного
процессуального кодекса Российской Федерации
она должна
представить доказательства непроизводственного
характера
командировок. Редко, какая налоговая способна
представить такие
доказательства.
_____________________________________________________________
Списываем дебиторку, а НДС не платим
(рассылка N 33)
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для организаций с учетной политикой по оплате.
Cитуация:
Ваша организация отгрузила продукцию, но денег
за нее Вам не
заплатили. Учетная политика организации по
оплате. Поскольку в
течение срока исковой давности оплаты за товары
так и не
поступило, то Вы списали дебиторскую
задолженность (без НДС) на
убытки предприятия на основании пункта 15
Положения о составе
затрат. При этом НДС по неоплаченным товарам Вы в
бюджет не
заплатили, поскольку и сами его от покупателя не
получили..
Налоговой инспекции это не понравилось. ГНИ
посчитала, что в Вашем
случае имела место безвозмездная передача
товаров. Чтобы придать
своей позиции большей авторитетности,
налоговики сослались на
пункт 2 Разъяснений МНС России от 16.06.99 N 03-4-09/44.
Как следует из статьи 3 Закона Российской
Федерации "О налоге на
добавленную стоимость" объектами обложения
данным налогом являются
обороты по передаче безвозмездно или с частичной
оплатой товаров
(работ, услуг) другим предприятиям или физическим
лицам.
Cтатья 8 Закона о НДС называет датой совершения
оборота при
безвозмездной передачи товаров (результатов
работ, оказания услуг)
день их передачи (выполнения, оказания).
Это значит, что Вы должны были исчислить НДС и
перечислить его в
бюджет. Как следствие всех этих выкладок
доначисление НДС,
начисление пени и взыскание штрафов.
На самом деле:
Никакой безвозмездной передаче в данном случае
не было, а была
неоплата поставки. Платить НДС в этом случае Вам
не надо, равно
как и списывать его на убыток в составе
дебиторской задолженности.
Списанию подлежит стоимость отгруженных товаров
(выполненных
работ, оказанных услуг) без включения в нее НДС.
Начисленный НДС будет еще в течение пяти лет с
момента списания
дебиторки отражаться в балансе. То есть столько
же, сколько и
списанная в убыток задолженность будет
отражаться за бухгалтерским
балансом.
Кстати, эта история имеет одну очень широко
распространенную
вариацию. Неистребованная в судебном порядке
кредиторская
задолженность за отгруженную продукцию
(выполненные работы,
оказанные услуги) списывается на убытки по
истечении четырех
месяцев на убытки предприятия как безнадежная на
основании Указа
Президента Российской Федерации от 20.12.94 N 2204
"Об обеспечении
правопорядка при осуществлении платежей по
обязательствам за
поставку товаров (выполнение работ или оказание
услуг)". В этом
варианте ГНИ, ссылаясь на пункт 1. Постановления
Правительства РФ
от 18 августа 1995 г. N 817 "О мерах по обеспечению
правопорядка
при осуществлении платежей по обязательствам за
поставку товаров
(выполнение работ или оказание услуг)", не
позволяет уменьшать
налогооблагаемую прибыль на сумму списанной
дебиторки. Ну и,
конечно, традиционно Вас заставят уплатить НДС,
который Вы от
покупателя вовсе и не получали.
Наша позиция сводится к тому, что этот Указ в
принципе не следует
применять, как противоречащий ГК РФ. Но кроме
того заметим, что
Указ не распространяется на отношения, связанные
с исчислением и
уплатой налога на добавленную стоимость.
_____________________________________________________________
Налогообложение субаренды
(рассылка N 32)
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для налогоплательщиков, которые фактически
осуществляют
единственный вид предпринимательской
деятельности аренду и
субаренду.
Cитуация:
Ваша организация осуществляет деятельность по
сдаче в аренду
собственного помещения и в субаренду -
арендованных помещений.
Никаких иных видов деятельности, кроме сдачи
нежилых помещений в
аренду, Вы не осуществляли (и это очень важно).
Сама сдача
объектов недвижимости в аренду и субаренду
отнесена уставом к
одному из видов деятельности, осуществляемых
вашей организацией.
Доходы от сдачи помещений в аренду Вы
расцениваете как выручку от
реализации услуг и учитываете на счете 46
"Реализация продукции
(работ, услуг)", а расходы формируете в
соответствии с Положением
о составе затрат.
Все бы хорошо, да вот налоговая инспекция не
согласна с Вами. По
ее мнению указанный доход в соответствии с
пунктом 6 статьи 2
Закона Российской Федерации "О налоге на
прибыль предприятий и
организаций" не является реализацией, а
относится к
внереализационным доходам, то есть сумма,
полученная от сдачи в
аренду имущества, должна отражаться на счете 80
"Прибыли и
убытки".
Для обложения внереализационных доходов налогом
на прибыль Законом
РФ "О налоге на прибыль предприятий и
организаций" установлен
особый порядок. Организация, занимающаяся только
сдачей объектов
недвижимости в аренду, не вправе включать в
состав расходов,
уменьшающих доход от сдачи имущества в аренду,
общехозяйственные
расходы (в том числе заработную плату
генерального директора,
главного бухгалтера, оплату консультационных,
аудиторских услуг,
услуг связи и т.п.). Такие организации вправе
вычитать из дохода
только расходы, которые непосредственно связаны
с получением
доходов (внереализационные расходы). К ним
налоговая инспекция
относит: амортизационные отчисления и
эксплуатационные расходы по
имеющемуся у налогоплательщика в собственности
помещению; плату за
арендованные помещения, которые он сдает в
субаренду;
расчетно-кассовое обслуживание; налоги (на землю,
на пользователей
автомобильных дорог).
А потому Вы неправомерно уменьшили полученный
доход при исчислении
налогооблагаемой прибыли на сумму
общехозяйственных расходов,
предусмотренных подпунктом "и" пункта 2
Положения о составе
затрат. Тем самым Вы занизили налогооблагаемую
прибыль и
недоплатили налог на прибыль.
Более того, отнесение налоговой инспекцией
полученных Вами доходов
от сдачи имущества в аренду к внереализационным
автоматически
повлекло признание неправомерным предъявления
Вами к возмещению из
бюджета сумм НДС, уплаченных поставщикам. Ведь на
основании статьи
7 Закона Российской Федерации "О налоге на
добавленную стоимость"
к возмещению из бюджета может быть предъявлен
НДС, уплаченный
поставщикам материальных ресурсов, работ, услуг,
стоимость которых
относится на издержки производства и обращения
(себестоимость).
Как итог, налоговая инспекция доначислит налог
на прибыль и налог
на добавленную стоимость, начислит пени за их
неуплату в
установленный срок, ну и для полноты ощущений
привлечет к
ответственности, предусмотренной пунктом 1
статьи 122 Налогового
кодекса Российской Федерации.
На самом деле:
Когда осуществление операции, отнесенной
пунктом 6 статьи 2 Закона
Российской Федерации "О налоге на прибыль
предприятий и
организаций" к внереализационным (в данном
случае сдачи имущества
в аренду) становится единственным видом
деятельности организации,
полученные от этой деятельности доходы не могут
считаться
внереализационными. Доходы от этого вида
деятельности правомерно
признать выручкой. Следовательно, затраты,
подлежащие вычету из
этой выручки, определяются в соответствии с
Положением о составе
затрат.
А потому у Вас есть право на отнесение на
себестоимость таких
общехозяйственных расходов, как зарплату
генерального директора,
главбуха, оплату консультационных, аудиторских
услуг, услуг связи
и т.п.
Все остальные Ваши расходы (например,
амортизационные отчисления и
эксплуатационные расходы по собственной
недвижимости; плата за
арендованные помещения, которые вы пересдаете в
субаренду и т.п.),
следует считать не внереализационными (как
настаивает ГНИ), а тоже
относить на издержки производства и обращения.
Как следствие, и
входящий НДС Вы сможете взять в зачет.
_____________________________________________________________
Научим работодателей, как учить работников
(рассылка N 34)
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для организаций, предпринимателей и их
работников.
Cитуация:
Руководство Вашей организации сочло, что надо
повышать
квалификацию своих работников, поскольку работа
в компании требует
от сотрудников специальных знаний (например,
юридических или
экономических). Свое желание их обучить
(переподготовить) оно
зафиксировало в приказе о направлении
работников на обучение,
положение (плане) о порядке подготовки и
переподготовки, повышения
квалификации сотрудников (или других внутренних
документах
организации). Некоторые работники должны были
получить высшее
образование, другие просто закончить
краткосрочные курсы. Очень
важно отметить, что интерес в обучение
сотрудников был прежде
всего именно у самой организации это ключевой
момент.
Ваша организация направила за свой счет
работников обучаться в
высших и средних учебных заведениях. При этом Вы
не стали
рассматривать стоимость обучения как доход
работников.
Но налоговая инспекция указала, что со стоимости
оплаты обучения
Ваша организация обязана удержать подоходный
налог. При этом ГНИ
сослалась на пункт 6 Инструкции ГНС РФ от 29.06.95 N 35
по
применению Закона РФ "О подоходном налоге с
физических лиц",
согласно которому в состав совокупного дохода
физических лиц
включаются затраты организаций, направленные на
оплату за
физических лиц услуг (мероприятий), являющихся в
обычных условиях
платными.
На самом деле:
Затраты организации, направленные на оплату
обучения ее
сотрудников по договорам с учебными заведениями
для повышения
квалификации и переподготовки кадров, не
включаются в доход
соответствующих физических лиц, если инициатива
(заинтересованность) исходит от работодателя.
Оплата обучения предприятием может быть
включена в доход
физического лица только при наличии
исключительно личного интереса
физического лица в обучении. Кстати с 1 января 2001
года начнет
действовать подпункт 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ,
представляющий
физическому лицу право на вычет своих расходов
на образование:
2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в
налоговом периоде за
свое обучение в образовательных учреждениях, - в
размере
фактически произведенных расходов на обучение,
но не более 25 000
рублей, а также в сумме, уплаченной
налогоплательщиком - родителем
за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на
дневной форме
обучения в образовательных учреждениях, - в
размере фактически
произведенных расходов на это обучение, но не
более 25 000 рублей
на каждого ребенка в общей сумме на обоих
родителей.
Указанный социальный налоговый вычет
предоставляется при наличии у
образовательного учреждения соответствующей
лицензии или иного
документа, который подтверждает статус учебного
заведения, а также
представлении налогоплательщиком документов,
подтверждающих его
фактические расходы за обучение.
Социальный налоговый вычет предоставляется за
период обучения
указанных лиц в учебном заведении, включая
академический отпуск,
оформленный в установленном порядке в процессе
обучения;
Физические лица, с доходов которых был излишне
удержан подоходный
налог, вправе обратиться с заявлением о возврате
излишне
уплаченного налога в порядке, установленном
статьи 78 НК РФ.
Оштрафованные организации могут вернуть
взысканные с них суммы.
_____________________________________________________________
Заинтересованность в сделках акционерных
банков
(рассылка N 36)
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для банков и их клиентов.
Cитуация:
Организация, действуя в рамках заключенных ранее
между ней и
банком договоров, направило банку заявку на
покупку иностранной
валюты. Банк в тот же день списал со счета клиента
необходимую для
покупки сумму в рублях и в тот же день зачислил на
его валютный
счет заявленную к покупке сумму в долларах США по
курсу Банка
России на день зачисления.
В момент заключения упомянутой сделки
организация владела третью
голосующих акций банка и обе эти организации
имели единоличным
исполнительным органом одно и то же физическое
лицо. Поскольку
совет директоров банка не принимал решения о
заключении сделки,
банк обратился в арбитражный суд с иском к
клиенту о признании
недействительной этой сделки и взыскании суммы
купленных долларов
как неосновательно приобретенной, так как сделка
заключена
заинтересованными лицами.
Однако, суд посчитал, что имело место нарушение
требований статьи
83 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об
акционерных
обществах" о порядке совершения сделок с
заинтересованностью. А
потому иск был удовлетворен.
На самом деле:
В отношении банков применение этой статьи имеет
некоторые
особенности. Банк вправе по собственному
усмотрению решить вопрос
о заключении от своего имени сделки
купли-продажи с клиентом при
выполнении его поручения (распоряжения) о
покупке иностранной
валюты.
Более того, если клиент покупает иностранную
валюту по допустимым
основаниям и предоставил соответствующее
рублевое покрытие, то
банк не вправе отказаться от выполнения
распоряжения клиента о
покупке иностранной валюты независимо от
получения согласия совета
директоров или общего собрания акционеров банка.
По сделкам купли-продажи валюты между
акционерным обществом -
банком и клиентом, в совершении которых имеется
заинтересованность, уполномоченные органы
акционерного общества -
банка вправе определить лишь вид
гражданско-правового договора из
числа допускаемых валютным законодательством, а
также конкретные
условия приобретения иностранной валюты для
клиента (взимание
комиссионного вознаграждения и его размер).
Несоблюдение в указанной части установленного
законом об
акционерных обществах порядка совершения сделок
с
заинтересованностью по общему правилу не влечет
возврата сторонам
денежных средств, переданных во исполнение
договора купли-продажи
валюты.
_____________________________________________________________
