НО ПРЕЖДЕ РАССМОТРИМ НЕСКОЛЬКО СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ТАК КАК, ПРИ ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ НЕОБХОДИМО ЧЕТКО ПРЕДСТАВЛЯТЬ, КАКУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ вам ПРИДЕТСЯ ИСПОЛЬЗОВАТЬ В СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЕСЛИ, ВДРУГ, ОКАЖЕТСЯ, ЧТО У вас ЕСТЬ ВОЗМОЖНОСТЬ ВЫБОРА - ТО ГРАМОТНО ИСПОЛЬЗОВАТЬ ЭТУ возможность!

СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Действующим налоговым законодательством установлены три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей:

1. “ТРАДИЦИОННАЯ СИСТЕМА” - система налогообложения установленная Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" от 7 декабря 1991 года № 1998-1, в редакции многочисленных последующих изменений и дополнений;

2. “УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА” - система налогообложения установленная Федеральным законом "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ;

3. “ВМЕНЕННАЯ СИСТЕМА” - система налогообложения установленная Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 31 июля 1998 года №148-ФЗ.

Рассмотрим каждую из указанных систем, так как они принципиально отличаются друг от друга.

ВМЕНЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года № 148-ФЗ “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности”, единый налог устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации определяются:

- сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного вышеуказанным законом;

- размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;

- налоговые льготы;

- порядок и сроки уплаты единого налога;

- иные особенности взимания единого налога в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:

- государственной пошлины;

- таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

- лицензионных и регистрационных сборов;

- налога на приобретение транспортных средств;

- налога на владельцев транспортных средств;

- земельного налога;

- налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

- подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, по которым уплачен единый налог;

- удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы из источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.

Следует подчеркнуть особо, что со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации в отношении плательщиков единого налога не применяется абзац второй части первой статьи 9 Федерального закона от 14 июня 1995 года № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".

Ниже приводится текст этого абзаца!

Необходимо также отметить, что Федеральные законы от 14 июня 1995 года № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" и от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применяются в части, не противоречащей Федеральному закону от 31 июля 1998 года № 148-ФЗ “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности”.

Государственная налоговая служба Российской Федерации письмом от 26 августа 1998 года № КУ-6-02/553 дала разъяснения по некоторым вопросам связанным с применением Федерального закона.

Учитывая новизну и большой объем работы на местах по введению единого налога, некоторые субъекты Федерации вводят его поэтапно.

Так постановлением Правительства Москвы от 22 декабря 1998 года № 1006 одобрен проект закона города Москвы "О едином налоге на вмененный доход для физических лиц, осуществляющих определенные виды предпринимательской деятельности без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей)". Соответственно единый налог на вмененный доход для юридических лиц предполагается ввести в действие отдельным законодательным актом.

плательщики НАЛОГА

Плательщиками единого налога являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

объект НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА______________________

Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц.

Под вмененным доходом понимают потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.

Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Формы отчетности по единому налогу устанавливаются нормативными (правовыми) актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Следует иметь в виду, что при осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства об уплате единого налога учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.

СТАВКА И ПОРЯДОК РАСЧЕТА ЕДИНОГО НАЛОГА____________________

Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода.

Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.

Рекомендуемые формулы расчета суммы единого налога, а также перечень рекомендуемых их составляющих разработаны Минэкономики России совместно с Минфином России, Госналогслужбой России и ГКРП России с учетом предложений органов государственной власти субъектов Российской Федерации и доведены до сведения законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации письмом Правительства Российской Федерации №4435п-П5 от 7 сентября 1998 года (Приложение № 3).

Под базовой доходностью следует понимать условную доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях (колонка “С”, табл. 1 приложения № 3).

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности представляют собой параметры, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (колонка “D” табл. 1, табл. 2-^f приложения № 3).

Указанные показатели, влияющие на величину вмененного дохода и соответственно сумму единого налога подлежащего уплате определяются в зависимости от:

- типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность;

- места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и другие);

- характера местности (тип автомагистрали и другие), если деятельность осуществляется вне населенного пункта;

- удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок;

- удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта;

- характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг);

- ассортимента реализуемой продукции;

- качества предоставляемых услуг;

- сезонности;

- суточности работы;

- качества занимаемого помещения;

- производительности используемого оборудования;

- возможности использования дополнительной инфраструктуры;

- инфляции;

- количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками. Предлагается использовать следующие методы расчета налога:

Метод А - основан на обработке существующей статистической информации о результатах хозяйственной деятельности организаций (предпринимателей), осуществляющих определенные Законом виды деятельности;

14

• галантерейные товары - 0,7;

Свидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату предпринимателем единого налога.

На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Предпринимателям, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и другие), свидетельство выдается на каждое из таких мест.

Форма свидетельства установлена постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1998 года № 1028 (Приложение № 4).

Порядок выдачи свидетельства устанавливается нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации. Свидетельство выдается предпринимателю не позднее трех дней со дня уплаты единого налога, определяемого в соответствии с требованиями Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается.

В свидетельстве указываются фамилия, имя, отчество предпринимателя, вид (виды) осуществляемой им деятельности, место его нахождения, идентификационный номер, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков, размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности, сумма единого налога, натуральные показатели, характеризующие осуществляемую им предпринимательскую деятельность, показатели базовой доходности и значения повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, используемых при исчислении суммы единого налога.

Свидетельство выдается на период, за который предприниматель произвел уплату единого налога.

На свидетельство распространяются правила обращения с документами строгой отчетности, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации.

При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. В этом случае на оставшийся налоговый период предпринимателю выдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного". Плата за новое свидетельство составляет не более 20 процентов стоимости свидетельства на оставшийся налоговый период.

При повторной утрате свидетельства на оставшийся налоговый период оно приобретается за 100 процентов стоимости на оставшийся налоговый период.

ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА__________________

Принятый законодательными (представительными) органами субъекта Российской Федерации нормативный правовой акт о введении единого налога должен быть официально опубликован не позднее, чем за один месяц до начала очередного налогового периода по единому налогу (квартал).

Не позднее одного месяца со дня официального опубликования указанного нормативного правового акта все предприниматели обязаны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, произведенный ими в соответствии с принятым нормативным правовым актом.

Примерная форма расчета единого налога с вмененного дохода утверждена Приказом ГНС РФ от 12 августа 1998 № БФ-3-02/182 (Приложение № 5).

При наличии у предпринимателя нескольких торговых точек или иных мест осуществления деятельности на основе свидетельства расчет сумм единого налога представляется по каждому из таких мест.

Органы Государственной налоговой службы Российской Федерации по месту постановки предпринимателя на налоговый учет проверяют приведенные в представленных расчетах данные и не позднее одного месяца после получения указанных расчетов официально уведомляют предпринимателя о переводе его на уплату единого налога с указанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода, установленного на очередной налоговый период, по предпринимателю в целом и по каждому месту осуществления деятельности.

Форма уведомления о переводе предпринимателя на уплату единого налога утверждена приказом Государственной налоговой службы Российской Федерации от 9 сентября 1998 года № БФ-3-02/234 (Приложение № 6).

Индивидуальные предприниматели (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства об уплате единого налога иную предпринимательскую деятельность, ведут раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности.

При осуществлении иной деятельности не указанной в статье 3 Федерального закона “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности”, индивидуальные предприниматели вправе использовать упрощенную систему налогообложения либо традиционную.

Если Вы используете традиционную систему налогообложения, то в соответствии Законом Российской Федерации “О подоходном налоге с физических лиц” от 7 декабря 1991 года № 1998-1, в случае появления у Вас в течение года источников доходов от предпринимательской деятельности, Вы будете обязаны подать декларацию об этих доходах в налоговые органы, в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких источников.

Форма декларации (приложение № 7) утверждена инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации № 35 от 29 июня 1995 года (далее - Инструкция №35).

В декларации указывается размер дохода полученного за первый месяц деятельности и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.

Очень важно уяснить, что под днем возникновения источника дохода здесь и выше понимается не день, в который предприниматель фактически получил доход, а день постановки его на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (пункт 63 Инструкции № 35).

Следовательно, Вы обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня постановки на учет в налоговом органе подать в налоговую инспекцию вышеупомянутую декларацию. Этот порядок сохраняется и в том случае, если Вы в течение первого месяца не получили никаких доходов либо вообще не приступили к предпринимательской деятельности. В таком случае укажите в декларации, что за первый месяц доходов (расходов) Вы не имели и укажите размер дохода, ожидаемого до конца текущего года.

В случае прекращения источника дохода до конца текущего года (свидетельство о регистрации сдано предпринимателем в администрацию, расторгнут или истек срок договора), декларация подается в пятидневный срок со дня прекращения существования этого источника.

Итак, через месяц после постановки на учет в налоговом органе Вы приходите в налоговую инспекцию и подаете декларацию. Налоговая инспекция контролирует, правильно ли Вы ведете книгу учета доходов и расходов, и производит расчет авансовых платежей по налогам, исходя из указанного в Вашей декларации размера ожидаемого до конца текущего года дохода. Исчисляемый налог разбивается на три части и предъявляется предпринимателю к уплате по следующим срокам:

- к 15 июля;

- к 15 августа;

- к 15 ноября.

Если источник дохода возник в течение года и декларация подается после истечения первого или второго сроков уплаты, то авансовые платежи разбиваются соответственно не на три, а на две части либо не разбиваются вовсе, а предъявляются к уплате по оставшемуся сроку уплаты.

В случае значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода плательщика по его заявлению налоговый орган производит перерасчет суммы налога по не наступившим срокам уплаты.

Перерасчет может быть произведен именно по не наступившим срокам уплаты/ т.е. заявление на увеличение или уменьшение размеров авансовых платежей может быть подано до 15 июля, до 15 августа или до 15 ноября. Если же такое заявление не подано Вами до наступления срока очередного платежа, то установленная сумма налога должна быть внесена в бюджет, независимо от того, получили ли Вы на этот момент доход в тех размерах, как предполагали, или нет.

Итак, свидетельство получено, не позже чем через месяц после постановки на налоговый учет подана декларация, суммы налога и сроки платежей на текущий год известны... Вы приступили к самостоятельной работе. И если в течение года Вы не захотите внести изменения относительно размеров ожидаемого Вами до конца года дохода или не прекратите совсем свою предпринимательскую деятельность, то следующим этапом станет для Вас подача

декларации о фактически полученных за отчетный год доходах и произведенных расходах.

Граждане, получающие доходы не по месту основной работы (службы, учебы), а так же от предпринимательской деятельности обязаны не позднее 1-го апреля подать в налоговый орган по месту постоянного жительства декларацию о фактически полученных ими в течение календарного года доходах и произведенных расходах, связанных с извлечением этих доходов.

В декларации необходимо указать сведения обо всех полученных доходах за год, каждый источник выплаты и суммы начисленного и уплаченного налога с этих доходов.

Разница между суммой налога, исчисленного за отчетный год по годовой

декларации, и суммой налога, фактически уплаченного в отчетном году, подлежит взысканию с плательщиков (или возврату им) налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Таким образом, для индивидуальных предпринимателей, использующих традиционную систему налогообложения, отчетность перед налоговой инспекцией предусмотрена фактически лишь раз в год - при подаче декларации о доходах.

При заполнении декларации необходимо руководствоваться Инструкцией № 35 ГНС РФ и Практическим пособием по заполнению декларации о coboj-купном годовом доходе (Письмо Государственной налоговой службы Российской Федерации от 20 января 1997 года № ПВ-6-08/58).

Допустим, через месяц после регистрации Вы подали декларацию, в которой указали, что за этот месяц Ваша выручка составила 2 000 рублей, а документально подтвержденные расходы - 1 000 рублей.

До конца текущего года с учетом уже полученных 1 000 рублей Вы предполагаете получить чистый доход в общей сумме 5 000 рублей.

Налоговая инспекция на основании этих сведений произведет расчет авансовых платежей по подоходному налог/ (до 20 000 рублей налог составит 12%) 5 000 х 0,12 = 600 рублей.

к 15 июля - 200 рублей;

к 15 августа - 200 рублей;

к 15 ноября - 200 рублей. Таким образом, по каждому сроку уплаты Вы обязаны внести в бюджет

сумму 200 рублей.

Допустим в нашем примере, что Вы не имели никаких других доходов, кроме доходов от предпринимательской деятельности и, подавая декларацию о фактически полученных доходах и понесенных расходах за истекший год, указали, что выручка от реализации составила 14 000 рублей, а расходы (документально подтвержденные 5 000 рублей).

14 000 - 5 000 = 9 000 рублей.

(9 000 - 1 854 - 324) х 0,12 = 818 руб. 64 коп.

818,64 - 600 = 218 руб. 64 коп. по сроку до 15 июля.

Как видим, получив чистый доход в размере 9 000 рублей за год, Вы уплатите в виде налогов и страховых взносов 2996 рублей 64 коп. или 33,3% чистого дохода, оставив себе на законном основании 6 003 рубля 36 коп.

Необходимо учитывать, что в данном примере рассмотрен случай, когда предпринимательскую деятельность Вы осуществляли лично сами без привлечения наемного труда и, не вступая в гражданско-правовые отношения с другими предпринимателями и гражданами.

Следует иметь в виду, что взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования уплачиваются предпринимателем, как правило, по мере извлечения дохода ежемесячно, а не един раз в год как это указано в цифровом примере.

Ставки подоходного налога с 1993 по 1999 год (см. раздел “Федеральные налоги и сборы”), порядок учета доходов и расходов (см. “Учет доходов” и “Учет расходов”), а также порядок исчисления и уплаты взносов в Государственные внебюджетные фонды подробно рассмотрены в соответствующих разделах настоящего издания.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ________________

В соответствии с Федеральным законом "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29.12.95 г. № 222-ФЗ, который действует в части не противоречащей Федеральному закону “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности”, индивидуальному предпринимателю предоставлено право, использовать упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, которая предусматривает замену уплаты подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

Формы документов необходимых для применения упрощенной системы налогообложения утверждены приказом Государственной налоговой службы Российской Федерации от 24 января 1996 года № ВГ-3-02/5.

Патент (приложение № 17) выдается сроком на один календарный год. Уплачиваемая годовая стоимость патента является фиксированным платежом и устанавливается решением органа Государственной власти субъекта Российской Федерации в зависимости от вида деятельности.

Как правило, стоимость патента для соответствующего вида деятельности определяется по аналогии - на основании данных, полученных в результате проверок деятельности других физических лиц занимающихся теми же видами предпринимательской деятельности, либо расчетным путем.

В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации № 27 от 15 марта 1996 года, расчеты стоимости патентов должны производиться исходя из средних по территории соответствующего субъекта Российской Федерации данных о фактических средних суммах совокупного годового дохода по группе лиц, осуществляющих тот или иной вид предпринимательской деятельности. При первичном определении среднего годового совокупного дохода в основу должны быть положены данные за 1995 год, имеющиеся в декларациях граждан и материалах обследований, произведенных налоговыми органами.

По исчисленному среднему годовому доходу, уменьшенному на средний размер расходов, понесенных предпринимателями при занятиях данным видом деятельности, должна быть исчислена сумма подоходного налога по ставке 30 процентов. Полученная сумма должна представлять собой стоимость патента в расчете на год. Поскольку размеры совокупного дохода физических лиц по тем или иным видам предпринимательской деятельности могут впоследствии изменяться, в проектах решений органов государственной власти субъектов Российской Федерации предусматривается возможность пересмотра стоимости патентов. Однако такой пересмотр рекомендуется производить не реже одного раза в год.

Следует иметь в виду, что по сложившейся практике Государственные налоговые инспекции продолжают требовать от индивидуальных предпринимателей использующих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности обязательное декларирование совокупного годового дохода в соответствии с Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".

В связи с этим требование представлять декларацию индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, представляется неправомерным и не соответствует норме, установленной Федеральным законом № 222-ФЗ от 29 декабря 1995

года.

Однако в случае осуществления индивидуальным предпринимателем иного вида деятельности, помимо разрешенного патентом, налогообложение доходов от этой деятельности производится в соответствии с Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" от 07.12.91 № 1998-1, в соответствии с которым он будет обязан подать декларацию о фактически полученных доходах и связанных с их получением расходах от этой деятельности.

На основании вышеизложенного/ Министерство финансов своим письмом от 25 апреля 1997 года № 04-04-06 "О налогообложении индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения", предложило Государственной налоговой службе Российской Федерации привести в соответствие с Федеральным законом от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ пункт 1.1 Практического пособия по заполнению декларации о совокупном годовом доходе, доведенного до налоговых инспекций письмом ГНС РФ от 20 января 1997 года № ПВ-6-08/58.

Пример расчета стоимости патентов для индивидуальных предпринимателей:

При занятии гражданами одновременно несколькими видами предпринимательской деятельности патент оплачивается отдельно по каждому виду такой деятельности с соответствующими размерами стоимости каждого из патентов.

В любом случае, если Вы уже осуществляли предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и решили перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности необходимо уточнить стоимость патента в налоговых органах по месту регистрации.

Так, например, в соответствии с Законом Московской области "Об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства в Московской области" от 23 июля 1996 года, годовая стоимость патента исчисляется исходя из размера минимальной месячной оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на дату подачи заявления на выдачу патента с учетом коэффициента кратности согласно приведенной ниже таблицы.

Стоимость патента для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории Московской области

ВИД ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОДОВАЯ СТОИМОСТЬ ПАТЕНТА (РММОТ)

____ I. СФЕРА КУСТАРНО-РЕМЕСЛЕННЫХ ПРОМЫСЛОВ_________

1.1. Изготовление обуви________________________ 10______

1.2. Изготовление одежды______________________ _10______

1.3. Изготовление головных уборов___________________ 10______

1.4. Изготовление меховых, швейных и галантерейных изделий__ 10______

1.5. Изготовление вязаных, вышитых изделий____________ _10______

1.6. Изготовление мебели, столярных изделий____________ 10______

1.7. Изготовление гончарных и керамических изделий________ 40______

1.8. Изготовление игрушек и сувениров_______________ __5_______

1.9. Изготовление искусственных цветов и венков_________ __5_______

1.10. Изготовление рыболовных принадлежностей__________ _5_______

1.11. Изготовление надгробных памятников___________ ___20______

1.12. Изготовление шлакоблочных кирпичей, бетонных блоков_ __ 25______

1.13. Живопись____________________________ __10______

1.14. Изготовление люстр________________________ 35______

1.15. Изготовление металлических дверей____________ ___50______

1.16. Изготовление товаров народного потребления______ ___25______

1.17. Изготовление хлебобулочных изделий______________ _5_______

1.18. Изготовление инвентаря для животных____________ _25______

1.19. Другие виды кустарно-ремесленных промыслов_________ 15_______,

________II. СФЕРА БЫТОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ НАСЕЛЕНИЯ________

2.1. Строительство, ремонт, оборудование и благоустройство садовых домиков, гаражей и других построек______________ _50______,

2.2. Техническое обслуживание и ремонт автомобилей и других транспортных средств_________________________ __50_______

2.3. Ремонт металлоизделий____________________ __20______

2.4. Ремонт бытовых машин и приборов________________ _ 40_______

2.5. Ремонт радиотелевизионной аппаратуры___________ _15______

2.6. Ремонт одежды_________________________ __10______

2.7. Ремонт обуви__________________________ __10______

2.8. Ремонт галантерейных изделий_________________ _10______

2.9. Ремонт часов___________________________ _10______

2.10. Ремонт и настройка музыкальных инструментов______ __30______

2.11. Фотографирование________________________ _10______

2.12. Парикмахерские услуги_____________________ _10______

2.13. Косметические услуги, не связанные с лечебной и хирургической деятельностью_______________________ __10_________

2.14. Стенографические, машинописные работы________ ___30______

2.15. Транспортное обслуживание граждан владельцами

личных автомобилей и других транспортных средств ______________50_

2.18. Звукозапись____ 20

2.19. Прокат видеокассет___25_

2.21. Видеосъемка_________20____

2.22. Ремонт и обслуживание компьютеров__25__

' 2.23. Другие виды деятельности в сфере бытового обслуживания населения__________________15_________

____________III. СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНАЯ СФЕРА

а)лечение______________________________20_

б) протезирование_______________________30_

4.1. Торгово-закупочная деятельность____ 50

4.2. Выращивание и продажа аквариумных рыбок и декоративных птиц__10__

4.6. Аудиторская деятельность________50

4.8. Оказание ритуальных услуг____30

Индивидуальные предприниматели в Москве получают патент при предъявлении квитанции об уплате в бюджет города одной четвертой части годовой стоимости патента.

Согласно статье 4 Закона города Москвы от 16 октября 1996 г. № 29 "О порядке налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности" годовая стоимость патента для индивидуального предпринимателя в Москве составляет:

Оплата годовой стоимости патента осуществляется индивидуальным предпринимателем ежеквартально равными долями в сроки, указанные в патенте.

В случае, если индивидуальный предприниматель отказывается от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности до истечения трехлетнего срока, он уплачивает в бюджет города Москвы разницу между суммой, исчисленной исходя из величины стоимости патента в третий год работы за весь период деятельности, и суммой, уплаченной за этот же период. При этом для расчета принимается размер минимальной месячной оплаты труда (РММОТ), действующий на момент подачи заявления об отказе от упрощенной системы.

Как видим, индивидуальному предпринимателю придется доплатить в бюджет города 2254 рубля 23 копейки.

При решении вопроса о порядке применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальным предпринимателям дополнительно следует руководствоваться:

- письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6.2.96 № НП-6-02/77 “О порядке применения Федерального закона Российской Федерации от 29.12.95 № 223-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства";

- приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.2.96 № 18 “О форме Книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности”;

- письмом Министерства финансов Российской Федерации от 25 апреля 1997 года № 04-04-06 “О налогообложении индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения”;

- письмом Государственной налоговой инспекции по г. Москве от 19 февраля 1998 года № 31-08/4433 “О налогообложении индивидуальных предпринимателей”.

теперь, КОГДА ВЫ ИМЕЕТЕ НАГЛЯДНОЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ О СУЩЕСТВУЮЩИХ СИСТЕМАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ВИДАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОДПАДАЮЩИХ ПОД ТУ ИЛИ ИНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ВЕЛИЧИНЕ НАЛОГОВ, КОТОРЫЕ ПРИДЕТСЯ УПЛАЧИВАТЬ, НЕОБХОДИМО СДЕЛАТЬ СЛЕДУЮЩИЙ ШАГ - ВСТАТЬ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ!